注冊會計(jì)師
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首頁 注冊會計(jì)師考試 題庫 正文
  • 綜合題（主觀） 某綜合性企業(yè)于2012年2月發(fā)生了如下應(yīng)稅經(jīng)濟(jì)行為：（1）與甲銀行簽訂一份抵押借款合同，以房產(chǎn)作抵押借人生產(chǎn)周轉(zhuǎn)資金500萬元，借款期限10個(gè)月，同時(shí)又填開借據(jù)兩次，分別為200萬元和300萬元。（2）與境內(nèi)乙企業(yè)和境外某運(yùn)輸公司簽訂運(yùn)輸合同一份，委托其將貨物運(yùn)往A國，貨物的總價(jià)值為1000萬元。支付給乙企業(yè)運(yùn)輸費(fèi)62萬元（含裝卸費(fèi)5萬元）；支付給境外運(yùn)輸公司運(yùn)輸費(fèi)20萬元（含裝卸費(fèi)2萬元）。（3）與丙公司簽訂一份以貨易貨合同，合同注明該企業(yè)以40萬元的商品換取丙公司38萬元的原材料，丙公司用銀行存款2萬元支付補(bǔ)價(jià)，另外合同還注明由該綜合性企業(yè)負(fù)責(zé)運(yùn)送貨物，向丙收取運(yùn)輸費(fèi)3萬元，并簽訂運(yùn)輸合同。（4）與丁公司簽訂技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同一份，轉(zhuǎn)讓收入由丁公司按2012～2014年實(shí)現(xiàn)利潤的30%支付。根據(jù)上述資料回答下列問題：（1）該企業(yè)簽訂借款合同應(yīng)繳納的印花稅；（2）該企業(yè)簽訂運(yùn)輸合同應(yīng)繳納的印花稅；（3）該企業(yè)簽訂以貨易貨合同應(yīng)繳納的印花稅；（4）該企業(yè)簽訂技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同應(yīng)繳納的印花稅；（5）2012年2月該企業(yè)共計(jì)應(yīng)繳納的印花稅。

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參考答案

（1）該企業(yè)簽訂借款合同應(yīng)納印花稅=500×10000×0.05‰=250（元）
（2）該企業(yè)簽訂運(yùn)輸合同應(yīng)納印花稅=（62+20-5-2）×10000×0.5‰=375（元）
（3）以貨易貨合同應(yīng)納印花稅=（40+38）×10000×0.3‰+3×10000×0.5‰=249（元）
（4）技術(shù)合同所載金額不確定，暫按5元貼花。
（5）2012年2月該企業(yè)共納印花稅=250+375+249+5=879（元）。

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