- 單選題甲公司為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17％。以人民幣作為記賬本位幣，對(duì)外幣業(yè)務(wù)采用業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)的市場(chǎng)匯率折算，按季計(jì)算匯兌差額。按季計(jì)提借款利息。按季計(jì)算借款費(fèi)用資本化的金額（每季按90天計(jì)算，每月按30天計(jì)算），原材料采用實(shí)際成本進(jìn)行日常核算。2×09年第一季度甲公司發(fā)生如下業(yè)務(wù)和事項(xiàng)：（1）為建造A生產(chǎn)線，2×09年1月1日從銀行借入10000萬(wàn)美元（屬于專門(mén)借款），借入款項(xiàng)已以外幣存人銀行，當(dāng)日市場(chǎng)匯率為1美元＝6.62元人民幣。該借款的期限為2年，年利率為8％，按單利計(jì)算，每年1月1日付息，到期一次還本。（2）A生產(chǎn)線的建造采用部分外包方式，工程于2×09年1月1日正式動(dòng)工。1月1日以外幣存款交付A生產(chǎn)線建造進(jìn)度款1000萬(wàn)美元。（3）1月1日，自國(guó)外購(gòu)人A生產(chǎn)線所需待安裝設(shè)備，支付設(shè)備價(jià)款200萬(wàn)美元。（4）1月20日，將100萬(wàn)美元向銀行兌換人民幣，兌換取得的人民幣已存人銀行，當(dāng)日市場(chǎng)匯率為1美元＝6.66元人民幣，當(dāng)日銀行買(mǎi)入價(jià)為1美元＝6.64元人民幣。（5）2月6日，從國(guó)外購(gòu)人生產(chǎn)用原材料100萬(wàn)美元，為購(gòu)進(jìn)該原材料支付進(jìn)口關(guān)稅300萬(wàn)元人民幣、進(jìn)口增值稅110萬(wàn)元人民幣。進(jìn)口原材料發(fā)生的進(jìn)口關(guān)稅和增值稅已以人民幣支付；進(jìn)口原材料已驗(yàn)收入庫(kù)，外幣貸款尚未支付，當(dāng)日市場(chǎng)匯率為1美元＝6.65元人民幣。（6）3月1日，以外幣存款交付A生產(chǎn)線建造進(jìn)度款2000萬(wàn)美元，當(dāng)日市場(chǎng)匯率為1美元＝6.66元人民幣。（7）3月2日，收到乙外商第一次外幣出資1000萬(wàn)美元，款項(xiàng)已存人銀行，當(dāng)日市場(chǎng)匯率為1美元＝6.67元人民幣。（8）3月10日，收到乙外商第二次外幣出資2000萬(wàn)美元，款項(xiàng)已存入銀行，當(dāng)日市場(chǎng)匯率為1美元＝6.68元人民幣。（9）3月20日，將本公司生產(chǎn)的一批產(chǎn)品銷(xiāo)往國(guó)外，該批產(chǎn)品合同銷(xiāo)售價(jià)格為400萬(wàn)美元，當(dāng)日市場(chǎng)匯率為1美元＝6.68元人民幣，貸款尚未收到。假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)。（10）3月25日，收到2×08年12月發(fā)生的外幣應(yīng)收賬款300萬(wàn)美元，當(dāng)日市場(chǎng)匯率為1美元＝6.69元人民幣。（11）3月31日，為建造A生產(chǎn)線，聘請(qǐng)國(guó)外企業(yè)技術(shù)人員發(fā)生工資費(fèi)用共計(jì)500萬(wàn)美元，當(dāng)日市場(chǎng)匯率為1美元＝6.70元人民幣，款項(xiàng)尚未支付。2×09年第二季度甲公司發(fā)生如下業(yè)務(wù)和事項(xiàng)：（1）4月15日，以外幣存款支付第一季度發(fā)生的應(yīng)付國(guó)外企業(yè)技術(shù)人員的工資費(fèi)用300萬(wàn)美元。當(dāng)日市場(chǎng)匯率為1美元＝6.71元人民幣。（2）6月1日，以外幣存款支付A生產(chǎn)線建造進(jìn)度款2000萬(wàn)美元。當(dāng)日市場(chǎng)匯率為1美元＝6.72元人民幣。（3）6月30日的市場(chǎng)匯率為1美元＝6.72元人民幣。2×09年第三季度甲公司發(fā)生如下業(yè)務(wù)和事項(xiàng)：（1）7月1日，因工程所需特種材料沒(méi)有得到及時(shí)供應(yīng)，A生產(chǎn)建造工程被迫停工。至9月30日仍未恢復(fù)建設(shè)。（2）除外幣借款利息外，該季度未發(fā)生其他外幣業(yè)務(wù)。（3）9月30日的市場(chǎng)匯率為1美元＝6.73元人民幣。其他相關(guān)資料：（1）上述用于A生產(chǎn)線購(gòu)建的外幣支出均以外幣借款支付。（2）不考慮外幣存款利息收入。（3）A生產(chǎn)線的實(shí)體建造工程（包括安裝）于2×10年7月31日全部完成且試運(yùn)行正常。該生產(chǎn)線于2×10年8月15日辦理竣工決算，2×10年9月1日正式投入使用。（4）甲公司有關(guān)外幣賬戶2×08年12月31日的期末余額如表1所示：表1
稅務(wù)師/財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)/20120330-習(xí)題集-398-01.jpg)
甲公司2×09年第一季度應(yīng)予以資本化的利息費(fèi)用為（）萬(wàn)元。 - A 、1300
- B 、1340
- C 、1540
- D 、1544
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參考答案【正確答案：B】
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稅務(wù)師/財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)/20120330-習(xí)題集-397-01.jpg)
甲公司借款費(fèi)用停止資本化的實(shí)時(shí)為（）。 - A 、2×09年1月1日
- B 、2×10年7月31日
- C 、2×10年8月15日
- D 、2×10年9月1日
- 2 【單選題】甲公司為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17％。以人民幣作為記賬本位幣，對(duì)外幣業(yè)務(wù)采用業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)的市場(chǎng)匯率折算，按季計(jì)算匯兌差額。按季計(jì)提借款利息。按季計(jì)算借款費(fèi)用資本化的金額（每季按90天計(jì)算，每月按30天計(jì)算），原材料采用實(shí)際成本進(jìn)行日常核算。2×09年第一季度甲公司發(fā)生如下業(yè)務(wù)和事項(xiàng)：（1）為建造A生產(chǎn)線，2×09年1月1日從銀行借入10000萬(wàn)美元（屬于專門(mén)借款），借入款項(xiàng)已以外幣存人銀行，當(dāng)日市場(chǎng)匯率為1美元＝6.62元人民幣。該借款的期限為2年，年利率為8％，按單利計(jì)算，每年1月1日付息，到期一次還本。（2）A生產(chǎn)線的建造采用部分外包方式，工程于2×09年1月1日正式動(dòng)工。1月1日以外幣存款交付A生產(chǎn)線建造進(jìn)度款1000萬(wàn)美元。（3）1月1日，自國(guó)外購(gòu)人A生產(chǎn)線所需待安裝設(shè)備，支付設(shè)備價(jià)款200萬(wàn)美元。（4）1月20日，將100萬(wàn)美元向銀行兌換人民幣，兌換取得的人民幣已存人銀行，當(dāng)日市場(chǎng)匯率為1美元＝6.66元人民幣，當(dāng)日銀行買(mǎi)入價(jià)為1美元＝6.64元人民幣。（5）2月6日，從國(guó)外購(gòu)人生產(chǎn)用原材料100萬(wàn)美元，為購(gòu)進(jìn)該原材料支付進(jìn)口關(guān)稅300萬(wàn)元人民幣、進(jìn)口增值稅110萬(wàn)元人民幣。進(jìn)口原材料發(fā)生的進(jìn)口關(guān)稅和增值稅已以人民幣支付；進(jìn)口原材料已驗(yàn)收入庫(kù)，外幣貸款尚未支付，當(dāng)日市場(chǎng)匯率為1美元＝6.65元人民幣。（6）3月1日，以外幣存款交付A生產(chǎn)線建造進(jìn)度款2000萬(wàn)美元，當(dāng)日市場(chǎng)匯率為1美元＝6.66元人民幣。（7）3月2日，收到乙外商第一次外幣出資1000萬(wàn)美元，款項(xiàng)已存人銀行，當(dāng)日市場(chǎng)匯率為1美元＝6.67元人民幣。（8）3月10日，收到乙外商第二次外幣出資2000萬(wàn)美元，款項(xiàng)已存入銀行，當(dāng)日市場(chǎng)匯率為1美元＝6.68元人民幣。（9）3月20日，將本公司生產(chǎn)的一批產(chǎn)品銷(xiāo)往國(guó)外，該批產(chǎn)品合同銷(xiāo)售價(jià)格為400萬(wàn)美元，當(dāng)日市場(chǎng)匯率為1美元＝6.68元人民幣，貸款尚未收到。假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)。（10）3月25日，收到2×08年12月發(fā)生的外幣應(yīng)收賬款300萬(wàn)美元，當(dāng)日市場(chǎng)匯率為1美元＝6.69元人民幣。（11）3月31日，為建造A生產(chǎn)線，聘請(qǐng)國(guó)外企業(yè)技術(shù)人員發(fā)生工資費(fèi)用共計(jì)500萬(wàn)美元，當(dāng)日市場(chǎng)匯率為1美元＝6.70元人民幣，款項(xiàng)尚未支付。2×09年第二季度甲公司發(fā)生如下業(yè)務(wù)和事項(xiàng)：（1）4月15日，以外幣存款支付第一季度發(fā)生的應(yīng)付國(guó)外企業(yè)技術(shù)人員的工資費(fèi)用300萬(wàn)美元。當(dāng)日市場(chǎng)匯率為1美元＝6.71元人民幣。（2）6月1日，以外幣存款支付A生產(chǎn)線建造進(jìn)度款2000萬(wàn)美元。當(dāng)日市場(chǎng)匯率為1美元＝6.72元人民幣。（3）6月30日的市場(chǎng)匯率為1美元＝6.72元人民幣。2×09年第三季度甲公司發(fā)生如下業(yè)務(wù)和事項(xiàng)：（1）7月1日，因工程所需特種材料沒(méi)有得到及時(shí)供應(yīng)，A生產(chǎn)建造工程被迫停工。至9月30日仍未恢復(fù)建設(shè)。（2）除外幣借款利息外，該季度未發(fā)生其他外幣業(yè)務(wù)。（3）9月30日的市場(chǎng)匯率為1美元＝6.73元人民幣。其他相關(guān)資料：（1）上述用于A生產(chǎn)線購(gòu)建的外幣支出均以外幣借款支付。（2）不考慮外幣存款利息收入。（3）A生產(chǎn)線的實(shí)體建造工程（包括安裝）于2×10年7月31日全部完成且試運(yùn)行正常。該生產(chǎn)線于2×10年8月15日辦理竣工決算，2×10年9月1日正式投入使用。（4）甲公司有關(guān)外幣賬戶2×08年12月31日的期末余額如表1所示：表1
稅務(wù)師/財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)/20120330-習(xí)題集-397-02.jpg)
甲公司2×09年第一季度進(jìn)口原材料的實(shí)際成本為（）萬(wàn)元。 - A 、665
- B 、965
- C 、1075
- D 、855
- 3 【單選題】甲公司為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17％。以人民幣作為記賬本位幣，對(duì)外幣業(yè)務(wù)采用業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)的市場(chǎng)匯率折算，按季計(jì)算匯兌差額。按季計(jì)提借款利息。按季計(jì)算借款費(fèi)用資本化的金額（每季按90天計(jì)算，每月按30天計(jì)算），原材料采用實(shí)際成本進(jìn)行日常核算。2×09年第一季度甲公司發(fā)生如下業(yè)務(wù)和事項(xiàng)：（1）為建造A生產(chǎn)線，2×09年1月1日從銀行借入10000萬(wàn)美元（屬于專門(mén)借款），借入款項(xiàng)已以外幣存人銀行，當(dāng)日市場(chǎng)匯率為1美元＝6.62元人民幣。該借款的期限為2年，年利率為8％，按單利計(jì)算，每年1月1日付息，到期一次還本。（2）A生產(chǎn)線的建造采用部分外包方式，工程于2×09年1月1日正式動(dòng)工。1月1日以外幣存款交付A生產(chǎn)線建造進(jìn)度款1000萬(wàn)美元。（3）1月1日，自國(guó)外購(gòu)人A生產(chǎn)線所需待安裝設(shè)備，支付設(shè)備價(jià)款200萬(wàn)美元。（4）1月20日，將100萬(wàn)美元向銀行兌換人民幣，兌換取得的人民幣已存人銀行，當(dāng)日市場(chǎng)匯率為1美元＝6.66元人民幣，當(dāng)日銀行買(mǎi)入價(jià)為1美元＝6.64元人民幣。（5）2月6日，從國(guó)外購(gòu)人生產(chǎn)用原材料100萬(wàn)美元，為購(gòu)進(jìn)該原材料支付進(jìn)口關(guān)稅300萬(wàn)元人民幣、進(jìn)口增值稅110萬(wàn)元人民幣。進(jìn)口原材料發(fā)生的進(jìn)口關(guān)稅和增值稅已以人民幣支付；進(jìn)口原材料已驗(yàn)收入庫(kù)，外幣貸款尚未支付，當(dāng)日市場(chǎng)匯率為1美元＝6.65元人民幣。（6）3月1日，以外幣存款交付A生產(chǎn)線建造進(jìn)度款2000萬(wàn)美元，當(dāng)日市場(chǎng)匯率為1美元＝6.66元人民幣。（7）3月2日，收到乙外商第一次外幣出資1000萬(wàn)美元，款項(xiàng)已存人銀行，當(dāng)日市場(chǎng)匯率為1美元＝6.67元人民幣。（8）3月10日，收到乙外商第二次外幣出資2000萬(wàn)美元，款項(xiàng)已存入銀行，當(dāng)日市場(chǎng)匯率為1美元＝6.68元人民幣。（9）3月20日，將本公司生產(chǎn)的一批產(chǎn)品銷(xiāo)往國(guó)外，該批產(chǎn)品合同銷(xiāo)售價(jià)格為400萬(wàn)美元，當(dāng)日市場(chǎng)匯率為1美元＝6.68元人民幣，貸款尚未收到。假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)。（10）3月25日，收到2×08年12月發(fā)生的外幣應(yīng)收賬款300萬(wàn)美元，當(dāng)日市場(chǎng)匯率為1美元＝6.69元人民幣。（11）3月31日，為建造A生產(chǎn)線，聘請(qǐng)國(guó)外企業(yè)技術(shù)人員發(fā)生工資費(fèi)用共計(jì)500萬(wàn)美元，當(dāng)日市場(chǎng)匯率為1美元＝6.70元人民幣，款項(xiàng)尚未支付。2×09年第二季度甲公司發(fā)生如下業(yè)務(wù)和事項(xiàng)：（1）4月15日，以外幣存款支付第一季度發(fā)生的應(yīng)付國(guó)外企業(yè)技術(shù)人員的工資費(fèi)用300萬(wàn)美元。當(dāng)日市場(chǎng)匯率為1美元＝6.71元人民幣。（2）6月1日，以外幣存款支付A生產(chǎn)線建造進(jìn)度款2000萬(wàn)美元。當(dāng)日市場(chǎng)匯率為1美元＝6.72元人民幣。（3）6月30日的市場(chǎng)匯率為1美元＝6.72元人民幣。2×09年第三季度甲公司發(fā)生如下業(yè)務(wù)和事項(xiàng)：（1）7月1日，因工程所需特種材料沒(méi)有得到及時(shí)供應(yīng)，A生產(chǎn)建造工程被迫停工。至9月30日仍未恢復(fù)建設(shè)。（2）除外幣借款利息外，該季度未發(fā)生其他外幣業(yè)務(wù)。（3）9月30日的市場(chǎng)匯率為1美元＝6.73元人民幣。其他相關(guān)資料：（1）上述用于A生產(chǎn)線購(gòu)建的外幣支出均以外幣借款支付。（2）不考慮外幣存款利息收入。（3）A生產(chǎn)線的實(shí)體建造工程（包括安裝）于2×10年7月31日全部完成且試運(yùn)行正常。該生產(chǎn)線于2×10年8月15日辦理竣工決算，2×10年9月1日正式投入使用。（4）甲公司有關(guān)外幣賬戶2×08年12月31日的期末余額如表1所示：表1
稅務(wù)師/財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)/20120330-習(xí)題集-397-03.jpg)
甲公司2×09年3月31日“應(yīng)收賬款”美元賬戶產(chǎn)生的匯兌差額為（）萬(wàn)元。 - A 、18
- B 、25
- C 、27
- D 、30
- 4 【單選題】甲公司為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17％。以人民幣作為記賬本位幣，對(duì)外幣業(yè)務(wù)采用業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)的市場(chǎng)匯率折算，按季計(jì)算匯兌差額。按季計(jì)提借款利息。按季計(jì)算借款費(fèi)用資本化的金額（每季按90天計(jì)算，每月按30天計(jì)算），原材料采用實(shí)際成本進(jìn)行日常核算。2×09年第一季度甲公司發(fā)生如下業(yè)務(wù)和事項(xiàng)：（1）為建造A生產(chǎn)線，2×09年1月1日從銀行借入10000萬(wàn)美元（屬于專門(mén)借款），借入款項(xiàng)已以外幣存人銀行，當(dāng)日市場(chǎng)匯率為1美元＝6.62元人民幣。該借款的期限為2年，年利率為8％，按單利計(jì)算，每年1月1日付息，到期一次還本。（2）A生產(chǎn)線的建造采用部分外包方式，工程于2×09年1月1日正式動(dòng)工。1月1日以外幣存款交付A生產(chǎn)線建造進(jìn)度款1000萬(wàn)美元。（3）1月1日，自國(guó)外購(gòu)人A生產(chǎn)線所需待安裝設(shè)備，支付設(shè)備價(jià)款200萬(wàn)美元。（4）1月20日，將100萬(wàn)美元向銀行兌換人民幣，兌換取得的人民幣已存人銀行，當(dāng)日市場(chǎng)匯率為1美元＝6.66元人民幣，當(dāng)日銀行買(mǎi)入價(jià)為1美元＝6.64元人民幣。（5）2月6日，從國(guó)外購(gòu)人生產(chǎn)用原材料100萬(wàn)美元，為購(gòu)進(jìn)該原材料支付進(jìn)口關(guān)稅300萬(wàn)元人民幣、進(jìn)口增值稅110萬(wàn)元人民幣。進(jìn)口原材料發(fā)生的進(jìn)口關(guān)稅和增值稅已以人民幣支付；進(jìn)口原材料已驗(yàn)收入庫(kù)，外幣貸款尚未支付，當(dāng)日市場(chǎng)匯率為1美元＝6.65元人民幣。（6）3月1日，以外幣存款交付A生產(chǎn)線建造進(jìn)度款2000萬(wàn)美元，當(dāng)日市場(chǎng)匯率為1美元＝6.66元人民幣。（7）3月2日，收到乙外商第一次外幣出資1000萬(wàn)美元，款項(xiàng)已存人銀行，當(dāng)日市場(chǎng)匯率為1美元＝6.67元人民幣。（8）3月10日，收到乙外商第二次外幣出資2000萬(wàn)美元，款項(xiàng)已存入銀行，當(dāng)日市場(chǎng)匯率為1美元＝6.68元人民幣。（9）3月20日，將本公司生產(chǎn)的一批產(chǎn)品銷(xiāo)往國(guó)外，該批產(chǎn)品合同銷(xiāo)售價(jià)格為400萬(wàn)美元，當(dāng)日市場(chǎng)匯率為1美元＝6.68元人民幣，貸款尚未收到。假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)。（10）3月25日，收到2×08年12月發(fā)生的外幣應(yīng)收賬款300萬(wàn)美元，當(dāng)日市場(chǎng)匯率為1美元＝6.69元人民幣。（11）3月31日，為建造A生產(chǎn)線，聘請(qǐng)國(guó)外企業(yè)技術(shù)人員發(fā)生工資費(fèi)用共計(jì)500萬(wàn)美元，當(dāng)日市場(chǎng)匯率為1美元＝6.70元人民幣，款項(xiàng)尚未支付。2×09年第二季度甲公司發(fā)生如下業(yè)務(wù)和事項(xiàng)：（1）4月15日，以外幣存款支付第一季度發(fā)生的應(yīng)付國(guó)外企業(yè)技術(shù)人員的工資費(fèi)用300萬(wàn)美元。當(dāng)日市場(chǎng)匯率為1美元＝6.71元人民幣。（2）6月1日，以外幣存款支付A生產(chǎn)線建造進(jìn)度款2000萬(wàn)美元。當(dāng)日市場(chǎng)匯率為1美元＝6.72元人民幣。（3）6月30日的市場(chǎng)匯率為1美元＝6.72元人民幣。2×09年第三季度甲公司發(fā)生如下業(yè)務(wù)和事項(xiàng)：（1）7月1日，因工程所需特種材料沒(méi)有得到及時(shí)供應(yīng)，A生產(chǎn)建造工程被迫停工。至9月30日仍未恢復(fù)建設(shè)。（2）除外幣借款利息外，該季度未發(fā)生其他外幣業(yè)務(wù)。（3）9月30日的市場(chǎng)匯率為1美元＝6.73元人民幣。其他相關(guān)資料：（1）上述用于A生產(chǎn)線購(gòu)建的外幣支出均以外幣借款支付。（2）不考慮外幣存款利息收入。（3）A生產(chǎn)線的實(shí)體建造工程（包括安裝）于2×10年7月31日全部完成且試運(yùn)行正常。該生產(chǎn)線于2×10年8月15日辦理竣工決算，2×10年9月1日正式投入使用。（4）甲公司有關(guān)外幣賬戶2×08年12月31日的期末余額如表1所示：表1甲公司2×09年第一季度應(yīng)予以資本化的利息費(fèi)用為（）萬(wàn)元。
- A 、1300
- B 、1340
- C 、1540
- D 、1544
- 5 【單選題】甲公司為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17％。以人民幣作為記賬本位幣，對(duì)外幣業(yè)務(wù)采用業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)的市場(chǎng)匯率折算，按季計(jì)算匯兌差額。按季計(jì)提借款利息。按季計(jì)算借款費(fèi)用資本化的金額（每季按90天計(jì)算，每月按30天計(jì)算），原材料采用實(shí)際成本進(jìn)行日常核算。2×09年第一季度甲公司發(fā)生如下業(yè)務(wù)和事項(xiàng)：（1）為建造A生產(chǎn)線，2×09年1月1日從銀行借入10000萬(wàn)美元（屬于專門(mén)借款），借入款項(xiàng)已以外幣存人銀行，當(dāng)日市場(chǎng)匯率為1美元＝6.62元人民幣。該借款的期限為2年，年利率為8％，按單利計(jì)算，每年1月1日付息，到期一次還本。（2）A生產(chǎn)線的建造采用部分外包方式，工程于2×09年1月1日正式動(dòng)工。1月1日以外幣存款交付A生產(chǎn)線建造進(jìn)度款1000萬(wàn)美元。（3）1月1日，自國(guó)外購(gòu)人A生產(chǎn)線所需待安裝設(shè)備，支付設(shè)備價(jià)款200萬(wàn)美元。（4）1月20日，將100萬(wàn)美元向銀行兌換人民幣，兌換取得的人民幣已存人銀行，當(dāng)日市場(chǎng)匯率為1美元＝6.66元人民幣，當(dāng)日銀行買(mǎi)入價(jià)為1美元＝6.64元人民幣。（5）2月6日，從國(guó)外購(gòu)人生產(chǎn)用原材料100萬(wàn)美元，為購(gòu)進(jìn)該原材料支付進(jìn)口關(guān)稅300萬(wàn)元人民幣、進(jìn)口增值稅110萬(wàn)元人民幣。進(jìn)口原材料發(fā)生的進(jìn)口關(guān)稅和增值稅已以人民幣支付；進(jìn)口原材料已驗(yàn)收入庫(kù)，外幣貸款尚未支付，當(dāng)日市場(chǎng)匯率為1美元＝6.65元人民幣。（6）3月1日，以外幣存款交付A生產(chǎn)線建造進(jìn)度款2000萬(wàn)美元，當(dāng)日市場(chǎng)匯率為1美元＝6.66元人民幣。（7）3月2日，收到乙外商第一次外幣出資1000萬(wàn)美元，款項(xiàng)已存人銀行，當(dāng)日市場(chǎng)匯率為1美元＝6.67元人民幣。（8）3月10日，收到乙外商第二次外幣出資2000萬(wàn)美元，款項(xiàng)已存入銀行，當(dāng)日市場(chǎng)匯率為1美元＝6.68元人民幣。（9）3月20日，將本公司生產(chǎn)的一批產(chǎn)品銷(xiāo)往國(guó)外，該批產(chǎn)品合同銷(xiāo)售價(jià)格為400萬(wàn)美元，當(dāng)日市場(chǎng)匯率為1美元＝6.68元人民幣，貸款尚未收到。假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)。（10）3月25日，收到2×08年12月發(fā)生的外幣應(yīng)收賬款300萬(wàn)美元，當(dāng)日市場(chǎng)匯率為1美元＝6.69元人民幣。（11）3月31日，為建造A生產(chǎn)線，聘請(qǐng)國(guó)外企業(yè)技術(shù)人員發(fā)生工資費(fèi)用共計(jì)500萬(wàn)美元，當(dāng)日市場(chǎng)匯率為1美元＝6.70元人民幣，款項(xiàng)尚未支付。2×09年第二季度甲公司發(fā)生如下業(yè)務(wù)和事項(xiàng)：（1）4月15日，以外幣存款支付第一季度發(fā)生的應(yīng)付國(guó)外企業(yè)技術(shù)人員的工資費(fèi)用300萬(wàn)美元。當(dāng)日市場(chǎng)匯率為1美元＝6.71元人民幣。（2）6月1日，以外幣存款支付A生產(chǎn)線建造進(jìn)度款2000萬(wàn)美元。當(dāng)日市場(chǎng)匯率為1美元＝6.72元人民幣。（3）6月30日的市場(chǎng)匯率為1美元＝6.72元人民幣。2×09年第三季度甲公司發(fā)生如下業(yè)務(wù)和事項(xiàng)：（1）7月1日，因工程所需特種材料沒(méi)有得到及時(shí)供應(yīng)，A生產(chǎn)建造工程被迫停工。至9月30日仍未恢復(fù)建設(shè)。（2）除外幣借款利息外，該季度未發(fā)生其他外幣業(yè)務(wù)。（3）9月30日的市場(chǎng)匯率為1美元＝6.73元人民幣。其他相關(guān)資料：（1）上述用于A生產(chǎn)線購(gòu)建的外幣支出均以外幣借款支付。（2）不考慮外幣存款利息收入。（3）A生產(chǎn)線的實(shí)體建造工程（包括安裝）于2×10年7月31日全部完成且試運(yùn)行正常。該生產(chǎn)線于2×10年8月15日辦理竣工決算，2×10年9月1日正式投入使用。（4）甲公司有關(guān)外幣賬戶2×08年12月31日的期末余額如表1所示：表1
稅務(wù)師/財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)/20120330-習(xí)題集-398-02.jpg)
甲公司2×09年第二季度與外幣借款本息相關(guān)的匯兌差額為（）萬(wàn)元。 - A 、200
- B 、204
- C 、254
- D 、280
- 6 【單選題】甲公司為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17％。以人民幣作為記賬本位幣，對(duì)外幣業(yè)務(wù)采用業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)的市場(chǎng)匯率折算，按季計(jì)算匯兌差額。按季計(jì)提借款利息。按季計(jì)算借款費(fèi)用資本化的金額（每季按90天計(jì)算，每月按30天計(jì)算），原材料采用實(shí)際成本進(jìn)行日常核算。2×09年第一季度甲公司發(fā)生如下業(yè)務(wù)和事項(xiàng)：（1）為建造A生產(chǎn)線，2×09年1月1日從銀行借入10000萬(wàn)美元（屬于專門(mén)借款），借入款項(xiàng)已以外幣存人銀行，當(dāng)日市場(chǎng)匯率為1美元＝6.62元人民幣。該借款的期限為2年，年利率為8％，按單利計(jì)算，每年1月1日付息，到期一次還本。（2）A生產(chǎn)線的建造采用部分外包方式，工程于2×09年1月1日正式動(dòng)工。1月1日以外幣存款交付A生產(chǎn)線建造進(jìn)度款1000萬(wàn)美元。（3）1月1日，自國(guó)外購(gòu)人A生產(chǎn)線所需待安裝設(shè)備，支付設(shè)備價(jià)款200萬(wàn)美元。（4）1月20日，將100萬(wàn)美元向銀行兌換人民幣，兌換取得的人民幣已存人銀行，當(dāng)日市場(chǎng)匯率為1美元＝6.66元人民幣，當(dāng)日銀行買(mǎi)入價(jià)為1美元＝6.64元人民幣。（5）2月6日，從國(guó)外購(gòu)人生產(chǎn)用原材料100萬(wàn)美元，為購(gòu)進(jìn)該原材料支付進(jìn)口關(guān)稅300萬(wàn)元人民幣、進(jìn)口增值稅110萬(wàn)元人民幣。進(jìn)口原材料發(fā)生的進(jìn)口關(guān)稅和增值稅已以人民幣支付；進(jìn)口原材料已驗(yàn)收入庫(kù)，外幣貸款尚未支付，當(dāng)日市場(chǎng)匯率為1美元＝6.65元人民幣。（6）3月1日，以外幣存款交付A生產(chǎn)線建造進(jìn)度款2000萬(wàn)美元，當(dāng)日市場(chǎng)匯率為1美元＝6.66元人民幣。（7）3月2日，收到乙外商第一次外幣出資1000萬(wàn)美元，款項(xiàng)已存人銀行，當(dāng)日市場(chǎng)匯率為1美元＝6.67元人民幣。（8）3月10日，收到乙外商第二次外幣出資2000萬(wàn)美元，款項(xiàng)已存入銀行，當(dāng)日市場(chǎng)匯率為1美元＝6.68元人民幣。（9）3月20日，將本公司生產(chǎn)的一批產(chǎn)品銷(xiāo)往國(guó)外，該批產(chǎn)品合同銷(xiāo)售價(jià)格為400萬(wàn)美元，當(dāng)日市場(chǎng)匯率為1美元＝6.68元人民幣，貸款尚未收到。假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)。（10）3月25日，收到2×08年12月發(fā)生的外幣應(yīng)收賬款300萬(wàn)美元，當(dāng)日市場(chǎng)匯率為1美元＝6.69元人民幣。（11）3月31日，為建造A生產(chǎn)線，聘請(qǐng)國(guó)外企業(yè)技術(shù)人員發(fā)生工資費(fèi)用共計(jì)500萬(wàn)美元，當(dāng)日市場(chǎng)匯率為1美元＝6.70元人民幣，款項(xiàng)尚未支付。2×09年第二季度甲公司發(fā)生如下業(yè)務(wù)和事項(xiàng)：（1）4月15日，以外幣存款支付第一季度發(fā)生的應(yīng)付國(guó)外企業(yè)技術(shù)人員的工資費(fèi)用300萬(wàn)美元。當(dāng)日市場(chǎng)匯率為1美元＝6.71元人民幣。（2）6月1日，以外幣存款支付A生產(chǎn)線建造進(jìn)度款2000萬(wàn)美元。當(dāng)日市場(chǎng)匯率為1美元＝6.72元人民幣。（3）6月30日的市場(chǎng)匯率為1美元＝6.72元人民幣。2×09年第三季度甲公司發(fā)生如下業(yè)務(wù)和事項(xiàng)：（1）7月1日，因工程所需特種材料沒(méi)有得到及時(shí)供應(yīng)，A生產(chǎn)建造工程被迫停工。至9月30日仍未恢復(fù)建設(shè)。（2）除外幣借款利息外，該季度未發(fā)生其他外幣業(yè)務(wù)。（3）9月30日的市場(chǎng)匯率為1美元＝6.73元人民幣。其他相關(guān)資料：（1）上述用于A生產(chǎn)線購(gòu)建的外幣支出均以外幣借款支付。（2）不考慮外幣存款利息收入。（3）A生產(chǎn)線的實(shí)體建造工程（包括安裝）于2×10年7月31日全部完成且試運(yùn)行正常。該生產(chǎn)線于2×10年8月15日辦理竣工決算，2×10年9月1日正式投入使用。（4）甲公司有關(guān)外幣賬戶2×08年12月31日的期末余額如表1所示：表1甲公司借款費(fèi)用停止資本化的實(shí)時(shí)為（）。
- A 、2×09年1月1日
- B 、2×10年7月31日
- C 、2×10年8月15日
- D 、2×10年9月1日
- 7 【單選題】甲公司為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17％。以人民幣作為記賬本位幣，對(duì)外幣業(yè)務(wù)采用業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)的市場(chǎng)匯率折算，按季計(jì)算匯兌差額。按季計(jì)提借款利息。按季計(jì)算借款費(fèi)用資本化的金額（每季按90天計(jì)算，每月按30天計(jì)算），原材料采用實(shí)際成本進(jìn)行日常核算。2×09年第一季度甲公司發(fā)生如下業(yè)務(wù)和事項(xiàng)：（1）為建造A生產(chǎn)線，2×09年1月1日從銀行借入10000萬(wàn)美元（屬于專門(mén)借款），借入款項(xiàng)已以外幣存人銀行，當(dāng)日市場(chǎng)匯率為1美元＝6.62元人民幣。該借款的期限為2年，年利率為8％，按單利計(jì)算，每年1月1日付息，到期一次還本。（2）A生產(chǎn)線的建造采用部分外包方式，工程于2×09年1月1日正式動(dòng)工。1月1日以外幣存款交付A生產(chǎn)線建造進(jìn)度款1000萬(wàn)美元。（3）1月1日，自國(guó)外購(gòu)人A生產(chǎn)線所需待安裝設(shè)備，支付設(shè)備價(jià)款200萬(wàn)美元。（4）1月20日，將100萬(wàn)美元向銀行兌換人民幣，兌換取得的人民幣已存人銀行，當(dāng)日市場(chǎng)匯率為1美元＝6.66元人民幣，當(dāng)日銀行買(mǎi)入價(jià)為1美元＝6.64元人民幣。（5）2月6日，從國(guó)外購(gòu)人生產(chǎn)用原材料100萬(wàn)美元，為購(gòu)進(jìn)該原材料支付進(jìn)口關(guān)稅300萬(wàn)元人民幣、進(jìn)口增值稅110萬(wàn)元人民幣。進(jìn)口原材料發(fā)生的進(jìn)口關(guān)稅和增值稅已以人民幣支付；進(jìn)口原材料已驗(yàn)收入庫(kù)，外幣貸款尚未支付，當(dāng)日市場(chǎng)匯率為1美元＝6.65元人民幣。（6）3月1日，以外幣存款交付A生產(chǎn)線建造進(jìn)度款2000萬(wàn)美元，當(dāng)日市場(chǎng)匯率為1美元＝6.66元人民幣。（7）3月2日，收到乙外商第一次外幣出資1000萬(wàn)美元，款項(xiàng)已存人銀行，當(dāng)日市場(chǎng)匯率為1美元＝6.67元人民幣。（8）3月10日，收到乙外商第二次外幣出資2000萬(wàn)美元，款項(xiàng)已存入銀行，當(dāng)日市場(chǎng)匯率為1美元＝6.68元人民幣。（9）3月20日，將本公司生產(chǎn)的一批產(chǎn)品銷(xiāo)往國(guó)外，該批產(chǎn)品合同銷(xiāo)售價(jià)格為400萬(wàn)美元，當(dāng)日市場(chǎng)匯率為1美元＝6.68元人民幣，貸款尚未收到。假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)。（10）3月25日，收到2×08年12月發(fā)生的外幣應(yīng)收賬款300萬(wàn)美元，當(dāng)日市場(chǎng)匯率為1美元＝6.69元人民幣。（11）3月31日，為建造A生產(chǎn)線，聘請(qǐng)國(guó)外企業(yè)技術(shù)人員發(fā)生工資費(fèi)用共計(jì)500萬(wàn)美元，當(dāng)日市場(chǎng)匯率為1美元＝6.70元人民幣，款項(xiàng)尚未支付。2×09年第二季度甲公司發(fā)生如下業(yè)務(wù)和事項(xiàng)：（1）4月15日，以外幣存款支付第一季度發(fā)生的應(yīng)付國(guó)外企業(yè)技術(shù)人員的工資費(fèi)用300萬(wàn)美元。當(dāng)日市場(chǎng)匯率為1美元＝6.71元人民幣。（2）6月1日，以外幣存款支付A生產(chǎn)線建造進(jìn)度款2000萬(wàn)美元。當(dāng)日市場(chǎng)匯率為1美元＝6.72元人民幣。（3）6月30日的市場(chǎng)匯率為1美元＝6.72元人民幣。2×09年第三季度甲公司發(fā)生如下業(yè)務(wù)和事項(xiàng)：（1）7月1日，因工程所需特種材料沒(méi)有得到及時(shí)供應(yīng)，A生產(chǎn)建造工程被迫停工。至9月30日仍未恢復(fù)建設(shè)。（2）除外幣借款利息外，該季度未發(fā)生其他外幣業(yè)務(wù)。（3）9月30日的市場(chǎng)匯率為1美元＝6.73元人民幣。其他相關(guān)資料：（1）上述用于A生產(chǎn)線購(gòu)建的外幣支出均以外幣借款支付。（2）不考慮外幣存款利息收入。（3）A生產(chǎn)線的實(shí)體建造工程（包括安裝）于2×10年7月31日全部完成且試運(yùn)行正常。該生產(chǎn)線于2×10年8月15日辦理竣工決算，2×10年9月1日正式投入使用。（4）甲公司有關(guān)外幣賬戶2×08年12月31日的期末余額如表1所示：表1甲公司2×09年第一季度進(jìn)口原材料的實(shí)際成本為（）萬(wàn)元。
- A 、665
- B 、965
- C 、1075
- D 、855
- 8 【單選題】甲公司為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17％。以人民幣作為記賬本位幣，對(duì)外幣業(yè)務(wù)采用業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)的市場(chǎng)匯率折算，按季計(jì)算匯兌差額。按季計(jì)提借款利息。按季計(jì)算借款費(fèi)用資本化的金額（每季按90天計(jì)算，每月按30天計(jì)算），原材料采用實(shí)際成本進(jìn)行日常核算。2×09年第一季度甲公司發(fā)生如下業(yè)務(wù)和事項(xiàng)：（1）為建造A生產(chǎn)線，2×09年1月1日從銀行借入10000萬(wàn)美元（屬于專門(mén)借款），借入款項(xiàng)已以外幣存人銀行，當(dāng)日市場(chǎng)匯率為1美元＝6.62元人民幣。該借款的期限為2年，年利率為8％，按單利計(jì)算，每年1月1日付息，到期一次還本。（2）A生產(chǎn)線的建造采用部分外包方式，工程于2×09年1月1日正式動(dòng)工。1月1日以外幣存款交付A生產(chǎn)線建造進(jìn)度款1000萬(wàn)美元。（3）1月1日，自國(guó)外購(gòu)人A生產(chǎn)線所需待安裝設(shè)備，支付設(shè)備價(jià)款200萬(wàn)美元。（4）1月20日，將100萬(wàn)美元向銀行兌換人民幣，兌換取得的人民幣已存人銀行，當(dāng)日市場(chǎng)匯率為1美元＝6.66元人民幣，當(dāng)日銀行買(mǎi)入價(jià)為1美元＝6.64元人民幣。（5）2月6日，從國(guó)外購(gòu)人生產(chǎn)用原材料100萬(wàn)美元，為購(gòu)進(jìn)該原材料支付進(jìn)口關(guān)稅300萬(wàn)元人民幣、進(jìn)口增值稅110萬(wàn)元人民幣。進(jìn)口原材料發(fā)生的進(jìn)口關(guān)稅和增值稅已以人民幣支付；進(jìn)口原材料已驗(yàn)收入庫(kù)，外幣貸款尚未支付，當(dāng)日市場(chǎng)匯率為1美元＝6.65元人民幣。（6）3月1日，以外幣存款交付A生產(chǎn)線建造進(jìn)度款2000萬(wàn)美元，當(dāng)日市場(chǎng)匯率為1美元＝6.66元人民幣。（7）3月2日，收到乙外商第一次外幣出資1000萬(wàn)美元，款項(xiàng)已存人銀行，當(dāng)日市場(chǎng)匯率為1美元＝6.67元人民幣。（8）3月10日，收到乙外商第二次外幣出資2000萬(wàn)美元，款項(xiàng)已存入銀行，當(dāng)日市場(chǎng)匯率為1美元＝6.68元人民幣。（9）3月20日，將本公司生產(chǎn)的一批產(chǎn)品銷(xiāo)往國(guó)外，該批產(chǎn)品合同銷(xiāo)售價(jià)格為400萬(wàn)美元，當(dāng)日市場(chǎng)匯率為1美元＝6.68元人民幣，貸款尚未收到。假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)。（10）3月25日，收到2×08年12月發(fā)生的外幣應(yīng)收賬款300萬(wàn)美元，當(dāng)日市場(chǎng)匯率為1美元＝6.69元人民幣。（11）3月31日，為建造A生產(chǎn)線，聘請(qǐng)國(guó)外企業(yè)技術(shù)人員發(fā)生工資費(fèi)用共計(jì)500萬(wàn)美元，當(dāng)日市場(chǎng)匯率為1美元＝6.70元人民幣，款項(xiàng)尚未支付。2×09年第二季度甲公司發(fā)生如下業(yè)務(wù)和事項(xiàng)：（1）4月15日，以外幣存款支付第一季度發(fā)生的應(yīng)付國(guó)外企業(yè)技術(shù)人員的工資費(fèi)用300萬(wàn)美元。當(dāng)日市場(chǎng)匯率為1美元＝6.71元人民幣。（2）6月1日，以外幣存款支付A生產(chǎn)線建造進(jìn)度款2000萬(wàn)美元。當(dāng)日市場(chǎng)匯率為1美元＝6.72元人民幣。（3）6月30日的市場(chǎng)匯率為1美元＝6.72元人民幣。2×09年第三季度甲公司發(fā)生如下業(yè)務(wù)和事項(xiàng)：（1）7月1日，因工程所需特種材料沒(méi)有得到及時(shí)供應(yīng)，A生產(chǎn)建造工程被迫停工。至9月30日仍未恢復(fù)建設(shè)。（2）除外幣借款利息外，該季度未發(fā)生其他外幣業(yè)務(wù)。（3）9月30日的市場(chǎng)匯率為1美元＝6.73元人民幣。其他相關(guān)資料：（1）上述用于A生產(chǎn)線購(gòu)建的外幣支出均以外幣借款支付。（2）不考慮外幣存款利息收入。（3）A生產(chǎn)線的實(shí)體建造工程（包括安裝）于2×10年7月31日全部完成且試運(yùn)行正常。該生產(chǎn)線于2×10年8月15日辦理竣工決算，2×10年9月1日正式投入使用。（4）甲公司有關(guān)外幣賬戶2×08年12月31日的期末余額如表1所示：表1甲公司2×09年3月31日“應(yīng)收賬款”美元賬戶產(chǎn)生的匯兌差額為（）萬(wàn)元。
- A 、18
- B 、25
- C 、27
- D 、30
- 9 【單選題】甲公司為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17％。以人民幣作為記賬本位幣，對(duì)外幣業(yè)務(wù)采用業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)的市場(chǎng)匯率折算，按季計(jì)算匯兌差額。按季計(jì)提借款利息。按季計(jì)算借款費(fèi)用資本化的金額（每季按90天計(jì)算，每月按30天計(jì)算），原材料采用實(shí)際成本進(jìn)行日常核算。2×09年第一季度甲公司發(fā)生如下業(yè)務(wù)和事項(xiàng)：（1）為建造A生產(chǎn)線，2×09年1月1日從銀行借入10000萬(wàn)美元（屬于專門(mén)借款），借入款項(xiàng)已以外幣存人銀行，當(dāng)日市場(chǎng)匯率為1美元＝6.62元人民幣。該借款的期限為2年，年利率為8％，按單利計(jì)算，每年1月1日付息，到期一次還本。（2）A生產(chǎn)線的建造采用部分外包方式，工程于2×09年1月1日正式動(dòng)工。1月1日以外幣存款交付A生產(chǎn)線建造進(jìn)度款1000萬(wàn)美元。（3）1月1日，自國(guó)外購(gòu)人A生產(chǎn)線所需待安裝設(shè)備，支付設(shè)備價(jià)款200萬(wàn)美元。（4）1月20日，將100萬(wàn)美元向銀行兌換人民幣，兌換取得的人民幣已存人銀行，當(dāng)日市場(chǎng)匯率為1美元＝6.66元人民幣，當(dāng)日銀行買(mǎi)入價(jià)為1美元＝6.64元人民幣。（5）2月6日，從國(guó)外購(gòu)人生產(chǎn)用原材料100萬(wàn)美元，為購(gòu)進(jìn)該原材料支付進(jìn)口關(guān)稅300萬(wàn)元人民幣、進(jìn)口增值稅110萬(wàn)元人民幣。進(jìn)口原材料發(fā)生的進(jìn)口關(guān)稅和增值稅已以人民幣支付；進(jìn)口原材料已驗(yàn)收入庫(kù)，外幣貸款尚未支付，當(dāng)日市場(chǎng)匯率為1美元＝6.65元人民幣。（6）3月1日，以外幣存款交付A生產(chǎn)線建造進(jìn)度款2000萬(wàn)美元，當(dāng)日市場(chǎng)匯率為1美元＝6.66元人民幣。（7）3月2日，收到乙外商第一次外幣出資1000萬(wàn)美元，款項(xiàng)已存人銀行，當(dāng)日市場(chǎng)匯率為1美元＝6.67元人民幣。（8）3月10日，收到乙外商第二次外幣出資2000萬(wàn)美元，款項(xiàng)已存入銀行，當(dāng)日市場(chǎng)匯率為1美元＝6.68元人民幣。（9）3月20日，將本公司生產(chǎn)的一批產(chǎn)品銷(xiāo)往國(guó)外，該批產(chǎn)品合同銷(xiāo)售價(jià)格為400萬(wàn)美元，當(dāng)日市場(chǎng)匯率為1美元＝6.68元人民幣，貸款尚未收到。假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)。（10）3月25日，收到2×08年12月發(fā)生的外幣應(yīng)收賬款300萬(wàn)美元，當(dāng)日市場(chǎng)匯率為1美元＝6.69元人民幣。（11）3月31日，為建造A生產(chǎn)線，聘請(qǐng)國(guó)外企業(yè)技術(shù)人員發(fā)生工資費(fèi)用共計(jì)500萬(wàn)美元，當(dāng)日市場(chǎng)匯率為1美元＝6.70元人民幣，款項(xiàng)尚未支付。2×09年第二季度甲公司發(fā)生如下業(yè)務(wù)和事項(xiàng)：（1）4月15日，以外幣存款支付第一季度發(fā)生的應(yīng)付國(guó)外企業(yè)技術(shù)人員的工資費(fèi)用300萬(wàn)美元。當(dāng)日市場(chǎng)匯率為1美元＝6.71元人民幣。（2）6月1日，以外幣存款支付A生產(chǎn)線建造進(jìn)度款2000萬(wàn)美元。當(dāng)日市場(chǎng)匯率為1美元＝6.72元人民幣。（3）6月30日的市場(chǎng)匯率為1美元＝6.72元人民幣。2×09年第三季度甲公司發(fā)生如下業(yè)務(wù)和事項(xiàng)：（1）7月1日，因工程所需特種材料沒(méi)有得到及時(shí)供應(yīng)，A生產(chǎn)建造工程被迫停工。至9月30日仍未恢復(fù)建設(shè)。（2）除外幣借款利息外，該季度未發(fā)生其他外幣業(yè)務(wù)。（3）9月30日的市場(chǎng)匯率為1美元＝6.73元人民幣。其他相關(guān)資料：（1）上述用于A生產(chǎn)線購(gòu)建的外幣支出均以外幣借款支付。（2）不考慮外幣存款利息收入。（3）A生產(chǎn)線的實(shí)體建造工程（包括安裝）于2×10年7月31日全部完成且試運(yùn)行正常。該生產(chǎn)線于2×10年8月15日辦理竣工決算，2×10年9月1日正式投入使用。（4）甲公司有關(guān)外幣賬戶2×08年12月31日的期末余額如表1所示：表1甲公司2×09年第二季度與外幣借款本息相關(guān)的匯兌差額為（）萬(wàn)元。
- A 、200
- B 、204
- C 、254
- D 、280
- 10 【單選題】甲公司為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17％。以人民幣作為記賬本位幣，對(duì)外幣業(yè)務(wù)采用業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)的市場(chǎng)匯率折算，按季計(jì)算匯兌差額。按季計(jì)提借款利息。按季計(jì)算借款費(fèi)用資本化的金額（每季按90天計(jì)算，每月按30天計(jì)算），原材料采用實(shí)際成本進(jìn)行日常核算。2×09年第一季度甲公司發(fā)生如下業(yè)務(wù)和事項(xiàng)：（1）為建造A生產(chǎn)線，2×09年1月1日從銀行借入10000萬(wàn)美元（屬于專門(mén)借款），借入款項(xiàng)已以外幣存人銀行，當(dāng)日市場(chǎng)匯率為1美元＝6.62元人民幣。該借款的期限為2年，年利率為8％，按單利計(jì)算，每年1月1日付息，到期一次還本。（2）A生產(chǎn)線的建造采用部分外包方式，工程于2×09年1月1日正式動(dòng)工。1月1日以外幣存款交付A生產(chǎn)線建造進(jìn)度款1000萬(wàn)美元。（3）1月1日，自國(guó)外購(gòu)人A生產(chǎn)線所需待安裝設(shè)備，支付設(shè)備價(jià)款200萬(wàn)美元。（4）1月20日，將100萬(wàn)美元向銀行兌換人民幣，兌換取得的人民幣已存人銀行，當(dāng)日市場(chǎng)匯率為1美元＝6.66元人民幣，當(dāng)日銀行買(mǎi)入價(jià)為1美元＝6.64元人民幣。（5）2月6日，從國(guó)外購(gòu)人生產(chǎn)用原材料100萬(wàn)美元，為購(gòu)進(jìn)該原材料支付進(jìn)口關(guān)稅300萬(wàn)元人民幣、進(jìn)口增值稅110萬(wàn)元人民幣。進(jìn)口原材料發(fā)生的進(jìn)口關(guān)稅和增值稅已以人民幣支付；進(jìn)口原材料已驗(yàn)收入庫(kù)，外幣貸款尚未支付，當(dāng)日市場(chǎng)匯率為1美元＝6.65元人民幣。（6）3月1日，以外幣存款交付A生產(chǎn)線建造進(jìn)度款2000萬(wàn)美元，當(dāng)日市場(chǎng)匯率為1美元＝6.66元人民幣。（7）3月2日，收到乙外商第一次外幣出資1000萬(wàn)美元，款項(xiàng)已存人銀行，當(dāng)日市場(chǎng)匯率為1美元＝6.67元人民幣。（8）3月10日，收到乙外商第二次外幣出資2000萬(wàn)美元，款項(xiàng)已存入銀行，當(dāng)日市場(chǎng)匯率為1美元＝6.68元人民幣。（9）3月20日，將本公司生產(chǎn)的一批產(chǎn)品銷(xiāo)往國(guó)外，該批產(chǎn)品合同銷(xiāo)售價(jià)格為400萬(wàn)美元，當(dāng)日市場(chǎng)匯率為1美元＝6.68元人民幣，貸款尚未收到。假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)。（10）3月25日，收到2×08年12月發(fā)生的外幣應(yīng)收賬款300萬(wàn)美元，當(dāng)日市場(chǎng)匯率為1美元＝6.69元人民幣。（11）3月31日，為建造A生產(chǎn)線，聘請(qǐng)國(guó)外企業(yè)技術(shù)人員發(fā)生工資費(fèi)用共計(jì)500萬(wàn)美元，當(dāng)日市場(chǎng)匯率為1美元＝6.70元人民幣，款項(xiàng)尚未支付。2×09年第二季度甲公司發(fā)生如下業(yè)務(wù)和事項(xiàng)：（1）4月15日，以外幣存款支付第一季度發(fā)生的應(yīng)付國(guó)外企業(yè)技術(shù)人員的工資費(fèi)用300萬(wàn)美元。當(dāng)日市場(chǎng)匯率為1美元＝6.71元人民幣。（2）6月1日，以外幣存款支付A生產(chǎn)線建造進(jìn)度款2000萬(wàn)美元。當(dāng)日市場(chǎng)匯率為1美元＝6.72元人民幣。（3）6月30日的市場(chǎng)匯率為1美元＝6.72元人民幣。2×09年第三季度甲公司發(fā)生如下業(yè)務(wù)和事項(xiàng)：（1）7月1日，因工程所需特種材料沒(méi)有得到及時(shí)供應(yīng)，A生產(chǎn)建造工程被迫停工。至9月30日仍未恢復(fù)建設(shè)。（2）除外幣借款利息外，該季度未發(fā)生其他外幣業(yè)務(wù)。（3）9月30日的市場(chǎng)匯率為1美元＝6.73元人民幣。其他相關(guān)資料：（1）上述用于A生產(chǎn)線購(gòu)建的外幣支出均以外幣借款支付。（2）不考慮外幣存款利息收入。（3）A生產(chǎn)線的實(shí)體建造工程（包括安裝）于2×10年7月31日全部完成且試運(yùn)行正常。該生產(chǎn)線于2×10年8月15日辦理竣工決算，2×10年9月1日正式投入使用。（4）甲公司有關(guān)外幣賬戶2×08年12月31日的期末余額如表1所示：表1
稅務(wù)師/財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)/20120330-習(xí)題集-398-03.jpg)
甲公司2×09年第二季度應(yīng)計(jì)提的外幣借款利息為（）萬(wàn)元。 - A 、1000
- B 、1200
- C 、1300
- D 、1346
熱門(mén)試題換一換
- 20×9年12月甲公司利潤(rùn)表中“營(yíng)業(yè)成本”項(xiàng)目的金額為()萬(wàn)元。
- 與乙企業(yè)簽訂的運(yùn)輸合同應(yīng)繳納的印花稅()元。
- 某居民企業(yè)2010年度“投資收益”賬戶借方發(fā)生額300萬(wàn)元，貸方發(fā)生額為500萬(wàn)元。注冊(cè)稅務(wù)師審核該企業(yè)的投資收益各明細(xì)核算及相關(guān)資料時(shí)發(fā)現(xiàn)：（一）借方發(fā)生額由如下兩部分組成：(1)以500萬(wàn)元轉(zhuǎn)讓原持有A商場(chǎng)5％的股份，這部分股權(quán)的投資成本為550萬(wàn)元；(2)投資的B工廠2010年度發(fā)生經(jīng)營(yíng)虧損，按權(quán)益法核算應(yīng)分擔(dān)的份額為250萬(wàn)元，這部分投資的投資成本為600萬(wàn)元。（二）貸方發(fā)生額由如下四部分組成：(1)以800萬(wàn)元轉(zhuǎn)讓所持有C公司10％的股權(quán)，這部分股權(quán)的投資成本為600萬(wàn)元；(2)投資的D貿(mào)易公司清算注銷(xiāo)，收回貨幣剩余資產(chǎn)500萬(wàn)元。對(duì)D貿(mào)易公司投資的原始計(jì)稅基椽400萬(wàn)元，占有30％股權(quán)；清算注銷(xiāo)后，D貿(mào)易公司累計(jì)未分配利潤(rùn)和累計(jì)盈余公積為200萬(wàn)元；(3)對(duì)E外貿(mào)公司投資采取權(quán)益法核算，2010年度分享的份額為160萬(wàn)元，這部分投資的投資成本為500萬(wàn)元；4.2010年2月以8元／股在二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)進(jìn)F上市公司的流通股200萬(wàn)股（每股面值1元）。2010年6月F上市公司股東大會(huì)決議，以股票溢價(jià)所形成的資本公積每10股轉(zhuǎn)增股本5股；以未分配利潤(rùn)每10股現(xiàn)金分紅2元，企業(yè)獲現(xiàn)金分紅40萬(wàn)元，計(jì)入“投資收益”。分別說(shuō)明上述各項(xiàng)投資收益在2010年度企業(yè)所得稅計(jì)算繳納時(shí)應(yīng)如何處理。
- 企業(yè)購(gòu)買(mǎi)債券所支付價(jià)款中包含已經(jīng)宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利，在現(xiàn)金流量表中應(yīng)計(jì)入的項(xiàng)目是()。
- A公司為增值稅一般納稅人，于2018年12月2日從甲公司購(gòu)入一批產(chǎn)品并已驗(yàn)收入庫(kù)。該批產(chǎn)品的價(jià)款為200萬(wàn)元，增值稅稅額為32萬(wàn)元，假設(shè)銷(xiāo)售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明。甲公司給予的商業(yè)折扣為5%，現(xiàn)金折扣條件為2/10，1/20，n/30，假定計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)不考慮增值稅。A公司在2018年12月10日付清貨款。A公司付款時(shí)沖減的“財(cái)務(wù)費(fèi)用”金額是（）萬(wàn)元。
- 甲公司將用于新建投資項(xiàng)目的專門(mén)借款進(jìn)行暫時(shí)性投資取得的投資收益為（ ）元。
- 甲公司2018年末寫(xiě)字樓達(dá)到可使用狀態(tài)時(shí)入賬價(jià)值為（ ）萬(wàn)元。
- 上述股權(quán)投資業(yè)務(wù)對(duì)長(zhǎng)城公司2015年度利潤(rùn)總額的影響金額是（ ）萬(wàn)元。
- 甲公司采用備抵法核算應(yīng)收款項(xiàng)的壞賬準(zhǔn)備，按應(yīng)收款項(xiàng)余額的5%計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。2019年度發(fā)生壞賬56萬(wàn)元，收回上一年已核銷(xiāo)的壞賬20萬(wàn)元。2019年末應(yīng)收款項(xiàng)余額比2018年末增加1200萬(wàn)元，則甲公司2019年末應(yīng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的金額為（ ?。┤f(wàn)元。
- 對(duì)于本案中的行政處罰決定，如當(dāng)事人提出要求，需要經(jīng)過(guò)聽(tīng)證程序作出的有（）。
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