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首頁(yè)注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試題庫(kù)正文

綜合題（主觀）從事小型家用電器產(chǎn)品生產(chǎn)和銷售的XYZ股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱XYZ公司)，日常交易采用自動(dòng)化信息系統(tǒng)(以下簡(jiǎn)稱系統(tǒng))和手工控制相結(jié)合的方式進(jìn)行。自動(dòng)化系統(tǒng)自2010年設(shè)置以來沒有發(fā)生變化。XYZ公司將產(chǎn)品主要銷售給國(guó)內(nèi)各主要城市的電子消費(fèi)品經(jīng)銷商，從開業(yè)至今，平均年利潤(rùn)達(dá)到450萬元。ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)XYZ公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表，于2011年10月1日進(jìn)駐XYZ公司進(jìn)行審計(jì)。資料一：A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了所了解的XYZ公司及其環(huán)境的情況，部分內(nèi)容摘錄如下： (1)2009年5月向境外A國(guó)家投資2 000萬元建設(shè)生產(chǎn)本公司產(chǎn)品的工廠，投資資金主要來源于在國(guó)內(nèi)銀行2009年5月份借入的3年期貸款，工程預(yù)計(jì)在2012年2月竣工并投入使用。2011年10月，A國(guó)發(fā)生政治暴動(dòng)，波及全國(guó)，投資建設(shè)的工廠被迫停工，截止審計(jì)日尚無法預(yù)計(jì)今后的局勢(shì)。 (2)XYZ公司負(fù)責(zé)存貨會(huì)計(jì)核算的會(huì)計(jì)人員李某是公司副董事長(zhǎng)的妹妹，由于專業(yè)勝任能力有限，工作時(shí)常出現(xiàn)問題，被財(cái)務(wù)總監(jiān)多次批評(píng)，但由于副董事長(zhǎng)的干預(yù)，在存貨會(huì)計(jì)核算崗位上已經(jīng)工作5年，由于不會(huì)使用電腦，在公司設(shè)置了自動(dòng)化控制后，對(duì)于該崗位上涉及的電腦化操作往往臨時(shí)找其他會(huì)計(jì)人員幫助。 (3)XYZ公司的產(chǎn)品面臨快速更新?lián)Q代的壓力，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)激烈。為鞏固市場(chǎng)占有率，XYZ公司于2011年4月將主要產(chǎn)品(C產(chǎn)品)的銷售下調(diào)了8%至10%。另外，XYZ公司在2011年8月推出了C1產(chǎn)品(C產(chǎn)品的改良型號(hào))，市場(chǎng)表現(xiàn)良好，計(jì)劃在2012年全面擴(kuò)大產(chǎn)量，并在2012年1月停止C產(chǎn)品的生產(chǎn)。為了加快資金流轉(zhuǎn)，XYZ公司于2012年1月針對(duì)C產(chǎn)品開始實(shí)施新一輪的降價(jià)促銷，平均降價(jià)幅度達(dá)到30%。 (4)XYZ公司銷售的產(chǎn)品均由經(jīng)客戶認(rèn)可的外部運(yùn)輸公司實(shí)施運(yùn)輸，運(yùn)輸費(fèi)由XYZ公司承擔(dān)，但運(yùn)輸途中風(fēng)險(xiǎn)仍由客戶自行承擔(dān)。由于受能源價(jià)格上漲影響，2011年的運(yùn)輸單價(jià)比上年平均上升了15%，但運(yùn)輸商同意將運(yùn)費(fèi)結(jié)算周期從原來的30天延長(zhǎng)至60天。 (5)XYZ公司2011年沒有增加固定資產(chǎn)，固定資產(chǎn)折舊核算辦法一直為平均年限法，也沒有進(jìn)行變化。 (6)2011年11月25日，全國(guó)有30名顧客以XYZ公司生產(chǎn)的C1產(chǎn)品在使用中發(fā)生事故造成其身體受到傷害為由起訴XYZ公司，并提出了300萬元的醫(yī)藥費(fèi)和精神損失補(bǔ)償。法院已經(jīng)受理該案，由于取證復(fù)雜，尚未開庭，經(jīng)過向XYZ公司律師咨詢，律師答復(fù)由于案情復(fù)雜，尚無法判斷。資料二：A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了所獲取的XYZ公司財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，部分內(nèi)容如表1所示。資料三：A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了所了解的有關(guān)銷售與收款循環(huán)的控制，部分內(nèi)容摘錄如下： (1)在收款交易流程中，客戶以現(xiàn)金結(jié)算的，由財(cái)務(wù)部門的甲會(huì)計(jì)在系統(tǒng)中登錄收款信息并開具收款收據(jù)，由財(cái)務(wù)部門的乙出納負(fù)責(zé)收取款項(xiàng)，并于同日送存銀行，如果恰逢節(jié)假日，在財(cái)務(wù)部門保險(xiǎn)柜中保存，并在節(jié)假日后的第1個(gè)工作日送存銀行；客戶以轉(zhuǎn)賬支票結(jié)算的，由乙出納負(fù)責(zé)收取和保管支票，并在同日內(nèi)送存銀行，如果恰逢節(jié)假日，在財(cái)務(wù)部門保險(xiǎn)柜中保存，并在節(jié)假日后的第1個(gè)工作日送存銀行，同時(shí)由甲會(huì)計(jì)開具收款收據(jù)并在系統(tǒng)中登記收款信息；客戶以銀行轉(zhuǎn)賬方式(電匯、銀行匯票、銀行本票等)結(jié)算的，由乙出納負(fù)責(zé)收取相關(guān)票據(jù)，辦理銀行結(jié)算手續(xù)，并由甲會(huì)計(jì)開具收款收據(jù)并在系統(tǒng)中登記收款信息。 (2)每月末，財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款登記的丙會(huì)計(jì)，根據(jù)系統(tǒng)中生成的收款信息，逐筆核對(duì)確認(rèn)后更新應(yīng)收賬款賬戶。資料四：A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)銷售與收款循環(huán)的內(nèi)部控制實(shí)施測(cè)試，并在審計(jì)工作底稿中記錄了測(cè)試情況，部分內(nèi)容摘錄如下： (1)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師觀察了財(cái)務(wù)部門人員收取款項(xiàng)的過程，并從庫(kù)存現(xiàn)金和銀行存款日記賬入手，選取收款記錄實(shí)施測(cè)試，未發(fā)現(xiàn)異常。 (2)B注冊(cè)會(huì)計(jì)師詢問了財(cái)務(wù)部門甲會(huì)計(jì)、乙出納和丙會(huì)計(jì)，關(guān)于應(yīng)收賬款賬戶收款信息登記的內(nèi)部控制過程，甲會(huì)計(jì)和乙出納反映丙會(huì)計(jì)2011年度并未與兩人核對(duì)過收款信息，丙會(huì)計(jì)說明由于2010年度核對(duì)信息中沒有發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤，所以在2011年為了提高工作效率，就自己決定不再進(jìn)行核對(duì)信息，在2011年末會(huì)核對(duì)一次余額。注冊(cè)會(huì)計(jì)師采用抽樣方法進(jìn)行了測(cè)試，在抽取的樣本中沒有發(fā)現(xiàn)誤差。要求： (1)針對(duì)資料一結(jié)合資料二，假定不考慮其他條件，請(qǐng)逐項(xiàng)指出資料一(1)～(5)所列事項(xiàng)是否可能表明存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。如果認(rèn)為存在，請(qǐng)簡(jiǎn)要說明理由，并分別說明該風(fēng)險(xiǎn)是屬于財(cái)務(wù)報(bào)表層次還是認(rèn)定層次。如果認(rèn)為屬于認(rèn)定層次，請(qǐng)指出相關(guān)事項(xiàng)與何種交易或賬戶的何種主要認(rèn)定相關(guān)，將答案直接填入表2內(nèi)。 (2)針對(duì)資料三，請(qǐng)逐項(xiàng)指出上述控制與何種交易或賬戶的何種認(rèn)定相關(guān)，并將答案直接填入表3內(nèi)。 (3)針對(duì)資料三，假定不考慮其他條件，請(qǐng)逐項(xiàng)判斷上述控制在設(shè)計(jì)上是否存在缺陷。如果存在缺陷，請(qǐng)分別予以指出，并簡(jiǎn)要說明理由，提出改進(jìn)建議，并將答案直接填入表4內(nèi)。 (4)針對(duì)資料四，假定不考慮其他條件，請(qǐng)逐項(xiàng)指出上述測(cè)試結(jié)果是否表明相關(guān)內(nèi)部控制得到有效執(zhí)行。如果表明相關(guān)內(nèi)部控制未能得到有效執(zhí)行，請(qǐng)簡(jiǎn)要說明理由，并將答案直接填人表5內(nèi)。