- 單選題某外商投資企業(yè)2011年度境內(nèi)所得應納稅所得額為150萬元，在全年已預繳稅款35萬元，來源于境外某國稅前所得50萬元，境外實納稅款15萬元，該企業(yè)當年匯算清繳應補（退）的稅款為（ ）。
- A 、15萬元
- B 、2.5萬元
- C 、12.5萬元
- D 、18萬元
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參考答案【正確答案：B】
該企業(yè)匯總納稅應納稅額=（150+50）×25%=50（萬元），境外已納稅款扣除限額=50×50÷（150+50）=12.5（萬元），境外實納稅額15萬元，可扣除12.5萬元。境內(nèi)已預繳35萬元，則匯總納稅應納所得稅額=50－12.5－35=2.5（萬元）。
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- A 、10
- B 、12
- C 、5
- D 、79
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- A 、10
- B 、12
- C 、30
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- A 、55
- B 、60
- C 、62
- D 、79
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- B 、2.5
- C 、12.5
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- A 、15
- B 、2.5
- C 、12.5
- D 、18
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- 華龍集團有限責任公司(以下簡稱“華龍集團”)是國有獨資公司。華龍集團及其下屬企業(yè)的主營業(yè)務范圍為煤炭、電力、熱力、煤制油和煤化工的生產(chǎn)和銷售以及相關鐵路和港口等運輸服務、投資與金融業(yè)務等。2004年,華龍集團經(jīng)過相應的批準程序,剝離了其主要的煤炭生產(chǎn)和銷售、鐵路和港口運輸以及電力相關的資產(chǎn)、業(yè)務和負債,獨資設立了華龍能源有限公司(以下簡稱“華龍能源”)。2006年,華龍能源經(jīng)過股改變更為股份有限公司。2007年年初,華龍能源在上海證券交易所上市,上市后總股本為10800萬股,其中：華龍集團持有其72%的股份。上市后,華龍能源的組織機構健全,運作良好,并大量投資于煤炭生產(chǎn)所需的機器設備,其負債來源主要是銀行的長期貸款。截止2011年12月31日華龍能源不存在持有金額較大的交易性金融資產(chǎn)和可供出售的金融資產(chǎn)、借予他人款項、委托理財?shù)蓉攧招酝顿Y的情形。華龍能源2009~2011年部分財務數(shù)據(jù)如下表所示：根據(jù)國家的產(chǎn)業(yè)政策,華龍能源制定了相應的5年計劃,確立了“科學發(fā)展,再造華龍,五年實現(xiàn)經(jīng)濟總量翻兩番”的發(fā)展戰(zhàn)略。為實施上述發(fā)展戰(zhàn)略,華龍能源需要大量資金。2012年1月份華龍能源將結(jié)合自身發(fā)展狀況、社會經(jīng)濟發(fā)展狀況、資本市場和金融市場的發(fā)展狀況等因素,決定后續(xù)再融資的具體時間和方式,適時優(yōu)化資本結(jié)構,為股東創(chuàng)造最大價值。華龍能源董事會擬向2011年度股東大會提請審議如下3個議案：議案一：華龍能源2011年度利潤分配與公積金轉(zhuǎn)增股本預案經(jīng)北京華都會計師事務所(以下簡稱“北京華都”)審計確認,華龍能源2011年度實現(xiàn)凈利潤1698萬元。經(jīng)審計確認的2011年年末股東權益明細項目如下(萬元)：股本 10800資本公積 1080盈余公積 5410未分配利潤 1852.2鑒于華龍能源的盈余公積皆為法定盈余公積且累計額已達到公司注冊資本的50%,故不再提取法定盈余公積,而按5%計提任意盈余公積。根據(jù)上述情況,華龍能源2011年度利潤分配及公積金轉(zhuǎn)增股本預案為：以公司現(xiàn)有股本10800萬股為基數(shù),向全體股東每10股派發(fā)現(xiàn)金紅利2元,共計現(xiàn)金紅利2160萬元。同時以資本公積金向全體股東每10股轉(zhuǎn)增5股,轉(zhuǎn)增方式為先以資本公積(假設符合轉(zhuǎn)增條件)轉(zhuǎn)增,資本公積轉(zhuǎn)增完成后不足部分以盈余公積轉(zhuǎn)增。該轉(zhuǎn)增股本預案實施后,華龍能源總股本增至16200萬股,增加5400萬股。議案二：華龍能源向全體股東配股方案為募集收購非洲某國的煤炭資源所需資金,華龍能源擬向全體股東配售股份,配股比例為每10股配2股,配股價格由主承銷商和華龍能源協(xié)商確定為每股1.8元。華龍集團已經(jīng)明確表示,在股東大會通過增發(fā)方案后,將公開認配股份的數(shù)量。配股前每股市場價格為2.4元。為實施該配股方案,華龍能源董事會已經(jīng)與聯(lián)信證券公司達成意向,由聯(lián)信證券公司負責全額包銷本次所配售的股份。議案三：華龍能源王董事向董事會建議,為了進一步擴大華龍能源的股東基礎,以及取得相關的煤炭生產(chǎn)技術和管理支援,華龍能源向國內(nèi)最具規(guī)模的華豐礦產(chǎn)集團即華豐礦業(yè)集團有限公司(以下簡稱“華豐礦業(yè)”)定向發(fā)行股票,同時在上海證券交易所公開發(fā)行股票。預計增發(fā)新股完成后,華豐礦業(yè)將擁有華龍能源發(fā)行后股份總額的10.11%,成為其戰(zhàn)略投資者。華龍能源以每股人民幣2.5元的價格向華豐礦業(yè)定向發(fā)行1900萬股普通股,并以相同價格公開發(fā)行6100萬股普通股(其中：華龍集團認購4270萬股,其他股東認購1830萬股)。已知定價基準日(同時為公告招股意向書日)前20個交易日公司股票均價為2.45元。要求：就以下互不相關的問題作出回答。(1)針對議案一,判斷華龍能源董事會提交的利潤分配方案是否得當,并簡要說明理由。(2)針對議案二,判斷華龍能源董事會提交的配股方案是否得當,并簡要說明理由。如果假設配股方案符合法律規(guī)定,并且通過股東大會決議,在所有股東均參與配股的前提下,計算配股后的每股除權價格和每份配股權價值。(3)說明華龍能源向華豐礦業(yè)定向發(fā)行股份以及公開發(fā)行股票是否符合有關法律法規(guī)的要求。分析本次融資方案對控股股東及華龍能源的資本結(jié)構的影響。
- 要求: (1)針對資料一(1)至(5)項,假定不考慮其他條件,逐項指出資料一所列事項是否可能表明存在重大錯報風險。如果認為存在,簡要說明理由,并分別說明該風險屬于財務報表層次還是認定層次。如果認為屬于認定層次,指出相關事項主要與哪些財務報表項目(僅限于:營業(yè)收入、營業(yè)成本、應收賬款、資產(chǎn)減值損失、存貨、在建工程、固定資產(chǎn)、長期借款/短期借款)的哪些認定相關。將答案直接填入相應表格內(nèi)。 (2)針對資料三(1)至(8)項實質(zhì)性程序,假定不考慮其他條件,逐項指出上述實質(zhì)性程序與根據(jù)資料一(結(jié)合資料二)識別的重大錯報風險是否直接相關。如果直接相關,指出對應的是哪一項(或者哪幾項)識別的重大錯報風險,并簡要說明理由。將答案直接填入相應表格內(nèi)。
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- 經(jīng)營者違反規(guī)定實施集中的,由國務院反壟斷執(zhí)法機構責令停止實施集中、限期處分股份或者資產(chǎn)、限期轉(zhuǎn)讓營業(yè)以及采取其他必要措施恢復到集中前的狀態(tài),可以對其處以的罰款數(shù)額為()。
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