注冊會計(jì)師
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首頁 注冊會計(jì)師考試 題庫 正文
  • 綜合題（主觀）
    題干：位于市區(qū)的某煤礦開采企業(yè)為增值稅一般納稅人，主要開采銷售原煤，2016年度有關(guān)經(jīng)營業(yè)務(wù)如下：（1）銷售開采原煤25000噸，不含稅收入18000萬元，銷售成本9200萬元；（2）年初轉(zhuǎn)讓開采技術(shù)所有權(quán)取得收入1350萬元，直接與技術(shù)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓有關(guān)的成本和費(fèi)用900萬元；（3）提供礦山開采技術(shù)培訓(xùn)取得不含稅收入500萬元；取得國債利息收入130萬元；（4）購進(jìn)原材料共計(jì)6000萬元，取得增值稅專用發(fā)票上注明稅額為1020萬元；為購進(jìn)原材料支付運(yùn)費(fèi)，取得運(yùn)輸企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票上注明不含稅運(yùn)費(fèi)為120萬元；（5）銷售費(fèi)用1650萬元，其中廣告費(fèi)1400萬元；（6）管理費(fèi)用770萬元，其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)120萬元；技術(shù)研發(fā)費(fèi)用360萬元；（7）財(cái)務(wù)費(fèi)用280萬元，其中含向非金融企業(yè)借款1000萬元所支付的年利息120萬元；向金融企業(yè)貸款800萬元，支付年利息46.40萬元；（8）計(jì)入成本、費(fèi)用中的合理的實(shí)發(fā)工資820萬元；發(fā)生的工會經(jīng)費(fèi)16.4萬元（取得工會專用收據(jù)）、職工福利費(fèi)98萬元、職工教育經(jīng)費(fèi)25萬元；（9）營業(yè)外支出500萬元，其中含通過紅十字會向?yàn)?zāi)區(qū)捐款300萬元；因消防設(shè)施不合格，被處罰50萬元。（其他相關(guān)資料：①上述銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用不涉及轉(zhuǎn)讓費(fèi)用；②取得的相關(guān)票據(jù)均通過主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證；③煤炭資源稅稅率為4%；④上年廣告費(fèi)用稅前扣除余額450萬元）要求：根據(jù)上述資料，按下列序號計(jì)算回答問題，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)
    題目：計(jì)算企業(yè)全年企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額

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參考答案

應(yīng)納稅所得額＝6433.18－450＋48＋62＋4.5＋50－130－360×50%－（1350－900）＝5387.68（萬元）

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