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首頁 注冊會計師考試 題庫 正文
  • 綜合題（主觀）
    題干：某市一家汽車輪胎生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2009年度相關經(jīng)營情況如下：（1）外購汽車輪胎，取得防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票，注明金額500萬元、增值稅進項稅額85萬元，另支付購貨運輸費用20萬元、裝卸費用2萬元、建設基金3萬元，全部用于生產(chǎn)汽車輪胎；（2）銷售A型汽車輪胎7500個，每個不含稅金額0.2萬元，支付銷售A型汽車輪胎運輸費用30萬元，保險費用和裝卸費用16萬元；（3）銷售A型汽車輪胎400個給本公司職工，以成本價核算取得銷售金額40萬元；（4）將倉庫對外出租取得收入120萬元，對應的其他業(yè)務支出10萬元；（6）發(fā)生管理費用214萬元，其中業(yè)務招待費14萬元、技術開發(fā)費80萬元、10萬元無形資產(chǎn)（三新費用資本化）攤銷為2008年底已形成的無形資產(chǎn)價值的年攤銷額；其他管理費用110萬元；（7）發(fā)生廣告費用170萬元、業(yè)務宣傳費用114萬元、展覽費用9萬元；（8）營業(yè)外支出中列支因管理不善損失去年購進原材料30萬元（不含增值稅）；（9）12月份購買安全生產(chǎn)專用設備普通發(fā)票上注明價款為585萬元；（10）在A國設有分支機構(gòu)，A國分支機構(gòu)當年應納稅所得額300萬元，其中生產(chǎn)經(jīng)營所得200萬元，A國規(guī)定稅率為20%；特許權使用費所得100萬元，A國規(guī)定的稅率為30%；從A國分后稅后利潤230萬元。（注：支付的運費均已取得相應的運費發(fā)票；不考慮印花稅，汽車輪胎的消費稅稅率為3%，成本利潤率為5%）
    題目：計算企業(yè)所得稅稅前準許扣除的營業(yè)外支出總和；

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參考答案

營業(yè)外支出中應考慮增值稅，所以可以稅前扣除的營業(yè)外支出＝30＋30×17%＝35.1（萬元）

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