稅務(wù)師職業(yè)資格
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首頁 稅務(wù)師職業(yè)資格考試 題庫 正文
  • 綜合題（主觀）
    題干：甲公司以境內(nèi)、境外全部生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的研究開發(fā)費(fèi)用總額、銷售收入總額、高新技術(shù)產(chǎn)品收入等指標(biāo)申請并經(jīng)認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)，屬于增值稅一般納稅人。2016年度相關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營資料如下：（1）甲公司坐落在某市區(qū)，全年實(shí)際占用土地面積共計500000平方米，其中：公司辦的幼兒園占地3000平方米，廠區(qū)內(nèi)道路及綠化占地4000平方米，經(jīng)營門市部占地5000平方米，生產(chǎn)經(jīng)營場所占地488000平方米。（2）甲公司當(dāng)年固定資產(chǎn)原值共計12000萬元，其中：房產(chǎn)原值8000萬元，機(jī)器設(shè)備及其他固定資產(chǎn)原值4000萬元。7月1日將房產(chǎn)原值800萬元的辦公樓出租給某企業(yè)作經(jīng)營用房，出租期限3年，共計不含增值稅租金720萬元，每個季度租金60萬元，在租用期的當(dāng)季收取當(dāng)季的租金。（辦公樓已經(jīng)購入多年，出租選擇簡易辦法繳納增值稅）（3）公司擁有乘用車20輛，整備質(zhì)量為4噸的貨車50輛。乘用車年基準(zhǔn)稅額為500元，貨車整備質(zhì)量每噸年單位稅額為80元，公司計算繳納車船稅2.6萬元。（4）當(dāng)年實(shí)現(xiàn)不含稅銷售額共計8000萬元，取得送貨的運(yùn)費(fèi)收入58.5萬元（和銷售收入開在同一張發(fā)票上，未分別核算）；購進(jìn)原材料，取得防偽稅控增值稅專用發(fā)票上注明購貨金額5176.5萬元，進(jìn)項(xiàng)稅額880萬元；另支付銷售貨物的不含稅運(yùn)費(fèi)20萬元，取得運(yùn)輸企業(yè)開具的貨運(yùn)增值稅專用發(fā)票。國慶節(jié)前，將自產(chǎn)產(chǎn)品作為福利發(fā)放給本公司每位員工，每人一套，市場含稅零售價每套117元，成本正常結(jié)轉(zhuǎn)。全年扣除的產(chǎn)品銷售成本3000萬元。2014年底，初次購人增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備一臺，價稅合計4萬元，取得增值稅專用發(fā)票。（5）“投資收益”賬戶記載：購買國債到期兌付取得利息收入48萬元，國家重點(diǎn)建設(shè)債券到期兌付取得利息收入14萬元。（境外分回的投資收益900萬元，境外當(dāng)?shù)氐乃枚惗惵蕿?0%。）（6）發(fā)生財務(wù)費(fèi)用220萬元；其中包含與某商業(yè)銀行借款1200萬元（借期一年），支付的銀行貸款利息60萬元；向乙企業(yè)借款2000萬元（借期一年），支付的年利息140萬元，（乙為甲的關(guān)聯(lián)企業(yè)，權(quán)益性投資800萬，甲無法提供資料證明其借款活動符合獨(dú)立交易原則）以及因逾期歸還貸款支付的銀行罰息20萬元。（7）發(fā)生管理費(fèi)用400萬元，其中包括業(yè)務(wù)招待費(fèi)60萬元和新產(chǎn)品開發(fā)費(fèi)用120萬元，不包括房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅和車船稅。（8）發(fā)生不含稅廣告費(fèi)740萬元，取得增值稅專用發(fā)票，業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)用60萬元，代銷手續(xù)費(fèi)5萬元。（9）公司本年度在冊員工500人，全年計入成本、費(fèi)用中的實(shí)發(fā)工資總額800萬元（其中包括支付本企業(yè)殘疾職工工資60萬元），撥繳職工工會經(jīng)費(fèi)18.40萬元，實(shí)際列支職工福利費(fèi)122.80萬元和職工教育經(jīng)費(fèi)25.50萬元，能提供工會經(jīng)費(fèi)撥繳款專用收據(jù)。（10）營業(yè)外支出實(shí)際發(fā)生額60萬元，其中包括對某體育賽事的贊助25萬元和直接向某少年宮的捐款10萬元。（11）欠乙公司貨款35萬元。由于甲公司資金周轉(zhuǎn)出現(xiàn)暫時的困難，短期內(nèi)不能支付已于2016年3月1日到期的貨款。2016年5月1日，經(jīng)雙方協(xié)商，乙公司同意甲公司以其生產(chǎn)的產(chǎn)品償還債務(wù)并豁免剩余債務(wù)。該批產(chǎn)品的公允價值為20萬元（不含增值稅），實(shí)際生產(chǎn)成本為12萬元，企業(yè)做了如下的會計處理：借：應(yīng)付賬款12貸：庫存商品12（12）甲企業(yè)于3月初購置《節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》所列的節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備一臺，取得的防偽稅控增值稅專用發(fā)票上注明價款300萬元，增值稅款51萬元。當(dāng)月投入使用，進(jìn)項(xiàng)稅額已按規(guī)定申報抵扣，并已按規(guī)定計提折舊費(fèi)用。（13）2013年度甲企業(yè)發(fā)生了實(shí)際損失500萬元，但因某種原因未能在當(dāng)年所得稅前扣除，2016年經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)允許稅前扣除。甲企業(yè)2013年～2015年應(yīng)納稅所得額分別為100萬元、150萬元和300萬元。其他相關(guān)資料：城鎮(zhèn)土地使用稅每平方米單位稅額2元；房產(chǎn)稅計算余值時的扣除比例20%；相關(guān)票據(jù)在規(guī)定期限內(nèi)均通過主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證；假定2016年度賬務(wù)尚未最終結(jié)賬，企業(yè)損益科目年結(jié)轉(zhuǎn)。
    題目：計算甲公司全年應(yīng)繳納的增值稅。

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參考答案

甲公司全年應(yīng)納增值稅的計算：
銷項(xiàng)稅額=8000×17%+58.5÷（1+17%）×17%+500×0.0117÷（1+17%）×17%+20×17%（債務(wù)重組視同銷售銷項(xiàng)稅）=1372.75（萬元）
可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=880+20×11%+51+740×6%=977.6（萬元）
出租辦公樓應(yīng)納增值稅=60×2×5%=6（萬元）應(yīng)納增值稅=1372.75-977.6-4+6=397.15（萬元）

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