- 單選題
題干：某煤礦主要從事煤炭開采、原煤加工、洗煤生產(chǎn)業(yè)務(wù),在開采煤炭過程中,伴采天然氣,2008年7月、8月發(fā)生下列業(yè)務(wù):(1)7月份:一采用分期收款方式銷售自行開采的原煤1200噸,不含稅銷售額660000元,合同規(guī)定,貨款分兩個月支付,本月支付60%,其余貨款于8月15日前支付。由于購貨方資金緊張,7月支付貨款200000元。采用預(yù)收貨款方式向甲企業(yè)銷售洗煤1000噸,不含稅銷售額600000元,當月收取20%定金,不含稅金額為120000元,合同規(guī)定8月5日發(fā)貨,并收回剩余貨款。銷售天然氣1000千立方米,不含稅銷售額3000000元。從一般納稅人購進材料,取得防偽稅控增值稅專用發(fā)票,注明增值稅240000元,支付運費12000元、裝卸費1000元、建設(shè)基金8000元,并取得運輸部門開具的運費發(fā)票。(2)8月份8月5日向甲企業(yè)發(fā)出洗煤1000噸,收回剩余的80%貨款,不含稅金額為480000元;8月份銷售原煤1500噸,取得不含稅銷售額840000元。8月購進貨物取得防偽稅控增值稅專用發(fā)票,注明增值稅88400元,支付購貨運費50000元,并取得運費發(fā)票。原煤資源稅稅額3元/噸,天然氣資源稅稅額2元/千立方米,煤炭綜合回收率為40%。煤炭和天然氣增值稅稅率為13%,購進貨物取得的增值稅專用發(fā)票和運費發(fā)票符合稅法規(guī)定,均在當月認證并申報抵扣。
題目：2008年7月該煤礦應(yīng)納增值稅()元。 - A 、200080
- B 、215680
- C 、215610
- D 、250000
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參考答案【正確答案：A】
銷售應(yīng)稅產(chǎn)品，分期收款的，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為合同規(guī)定的收款日；預(yù)收款銷售，納稅義務(wù)發(fā)生時間為發(fā)出應(yīng)稅產(chǎn)品之日；運輸發(fā)票可以計算進項稅額，但僅限于運費和建設(shè)基金；因此，本月增值稅銷項稅額＝66×60％×13％＋300×13％＝44.148（萬元）；增值稅進項稅額＝24＋（1.2＋0.8）×7％＝24.14（萬元）；2008年7月該煤礦應(yīng)納增值稅＝44.148－24.14＝20.008（萬元）。
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