- 單選題
題干：A公司、B公司和C公司均為居民企業(yè),適用的所得稅稅率均為25%,雙方采用的會計政策及會計期間相同。稅法規(guī)定,居民企業(yè)之間的股息紅利免稅。(1)A公目于2012年1月2日以6000萬元取得B公司30%的表決權(quán)股份,擬長期持有并能夠?qū)公司施加重大影響,該項長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算。投資時B公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值總額為18000萬元(假定取得投資時B公司各項可辨認資產(chǎn)、負債的公允價值與賬面價值相同)。B公司2012年實現(xiàn)凈利潤2300萬元,未發(fā)生影響權(quán)益變動的其他交易或事項。(2)A公司于2012年7月2日以10000萬元取得C公司80%的表決權(quán)股份,擬長期持有并能夠?qū)公司進行控制,該項長期股權(quán)投資采用成本法核算。C公司2012年實現(xiàn)凈利潤2300萬元,宣告并發(fā)放現(xiàn)金股利1000萬元。
題目： 下列有關(guān)A公司對B公司的長期股權(quán)投資所得稅會計處理,表述不正確的是()。 - A 、2012年12月31日的計稅基礎(chǔ)為6 000萬元
- B 、2012年12月31日的賬面價值為6 690萬元
- C 、2012年12月31日確認的遞延所得稅資產(chǎn)為172.5萬元
- D 、2012年12月31日不確認遞延所得稅資產(chǎn)
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參考答案【正確答案：C】
因該項長期股權(quán)投資的初始投資成本（6 000萬元）大于按照持股比例計算應(yīng)享有B公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值的份額（5 400萬元），其初始投資成本無需調(diào)整。賬面價值=6 000+2 300×30%=6 690（萬元）計稅基礎(chǔ)=6 000萬元因稅法中沒有權(quán)益法的概念，時于應(yīng)享有被投資單位的凈損益不影響長期股權(quán)投資的計稅基礎(chǔ)，2012年12月31日的計稅基礎(chǔ)仍為6000萬元。如果企業(yè)擬長期持有該項投資，因確認投資損益產(chǎn)生的暫時性差異，如果在未來期間避期分回現(xiàn)金股利或利潤時免稅，不存在對未來期間的所得稅影響。因此，在準備長期持有的情況下，對于采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資賬面價值與計稅基礎(chǔ)之間的差異一般不確認相關(guān)的所得稅影響。
您可能感興趣的試題- 1 【單選題】下列有關(guān)大運公司長期股權(quán)投資處理的表述中,不正確的是()。
- A 、對天馬公司的初始投資成本為9 000萬元
- B 、在收回投資后，應(yīng)當對原持股比例60%部分對應(yīng)的長期股權(quán)投資的賬面價值進行調(diào)整
- C 、在調(diào)整長期股權(quán)投資賬面價值時，不應(yīng)考慮其他原因?qū)е碌目杀嬲J凈資產(chǎn)公允價值變動
- D 、在收回投資后，對天馬公司長期股權(quán)投資應(yīng)由成本法改為按照權(quán)益法核算
- 2 【單選題】 下列有關(guān)A公司對C公司的長期股權(quán)投資所得稅會計處理,表述不正確的是()。
- A 、2012年12月31日的計稅基礎(chǔ)為10 000萬元
- B 、2012年12月31日的賬面價值為10 000萬元
- C 、2012年12月31日不確認遞延所得稅資產(chǎn)
- D 、2012年12月31日對現(xiàn)金股利不需要納稅調(diào)整
- 3 【多選題】 下列有關(guān)甲公司對乙公司長期股權(quán)投資的會計處理,表述不正確的有()。
- A 、2011年1月2日取得對乙公司70%的股權(quán)屬于企業(yè)合并
- B 、2011年1月2日長期股權(quán)投資的入賬價值為50 000萬元
- C 、2011年12月31日甲公司取得乙公司20%的股權(quán)屬于企業(yè)合并
- D 、2011年12月31日取得20%股權(quán)的入賬價值為18 750萬元
- E 、甲公司編制2011年合并報表應(yīng)確認的商譽總額為11 250萬元
- 4 【多選題】下列有關(guān)甲公司長期股權(quán)投資后續(xù)計量的表述,正確的有()。
- A 、對A公司的長期股權(quán)投資后續(xù)計量應(yīng)采用權(quán)益法核算
- B 、對B公司的長期股權(quán)投資后續(xù)計量應(yīng)采用成本法核算
- C 、對C公司的長期股權(quán)投資后續(xù)計量應(yīng)采用權(quán)益法核算
- D 、對D公司的長期股權(quán)投資后續(xù)計量應(yīng)采用權(quán)益法核算
- E 、對F公司的長期股權(quán)投資后續(xù)計量應(yīng)采用權(quán)益法核算
- 5 【單選題】下列關(guān)于甲公司對乙公司長期股權(quán)投資會計處理的表述中,正確的是()。
- A 、對乙公司長期股權(quán)投資采用成本法核算
- B 、對乙公司長期股權(quán)投資的初始投資成本按照200萬元計量
- C 、乙公司發(fā)生巨額虧損時，甲公司按應(yīng)分擔份額全部沖減長期股權(quán)投資
- D 、因乙公司發(fā)生虧損，甲公司確認預(yù)計負債20萬元
- 6 【單選題】下列有關(guān)甲公司長期股權(quán)投資處理的表述中,不正確的是()。
- A 、對乙公司投資的初始投資成本為9 000萬元
- B 、在收回投資后，應(yīng)當對原持股比例60%部分對應(yīng)的長期股權(quán)投資的賬面價值進行調(diào)整
- C 、在追溯調(diào)整時，對于剩余長期股權(quán)投資賬面價值6 000萬元大于原投資時應(yīng)享有被投資方可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額之間的差額為商譽，不需要調(diào)整長期股權(quán)投資賬面價值
- D 、在收回投資后，對乙公司長期股權(quán)投資應(yīng)由成本法核算改為按照權(quán)益法核算
- 7 【多選題】下列有關(guān)大海公司的長期股權(quán)投資后續(xù)計量,表述正確的有()。
- A 、大海公司對甲公司的投資具有重大影響，長期股權(quán)投資后續(xù)計量采用權(quán)益法核算
- B 、大海公司對乙公司的投資具有控制權(quán)，長期股權(quán)投資后續(xù)計量采用成本法核算
- C 、大海公司對丙公司的投資具有控制權(quán)，長期股權(quán)投資后續(xù)計量采用成本法核算
- D 、大海公司對丁公司的投資無控制權(quán)，長期股權(quán)投資后續(xù)計量采用權(quán)益法核算
- E 、大海公司對戊公司的投資有控制權(quán)，長期股權(quán)投資后續(xù)計量采用成本法核算
- 8 【單選題】下列關(guān)于甲公司取得長期股權(quán)投資與其發(fā)行權(quán)益性證券面值之差正確的處理是()。
- A 、計入商譽3000萬元
- B 、計入資本公積2000萬元
- C 、計入盈余公積2400萬元
- D 、計入資本公積1400萬元
- 9 【多選題】 下列有關(guān)甲公司長期股權(quán)投資后續(xù)計量的表述中,不正確的有()。
- A 、甲公司對A公司的投資無控制權(quán)，但具有重大影響，長期股權(quán)投資后續(xù)計量采用權(quán)益法核算
- B 、甲公司雖然擁有B公司42％的有表決權(quán)股份，但是甲公司對B公司的投資具有控制權(quán)，長期股權(quán)投資后續(xù)計量采用成本法核算
- C 、甲公司擁有C公司28％的有表決權(quán)股份，由于是C公司的第一大股東，甲公司對B公司的投資具有控制權(quán)，長期股權(quán)投資后續(xù)計量采用成本法核算
- D 、由于甲公司對D公司的出資比例為50％，所以無控制權(quán)，長期股權(quán)投資后續(xù)計量采用權(quán)益法核算
- E 、雖然甲公司對E公司的出資比例為50％，但是公司日常經(jīng)營管理由甲公司負責。所以有控制權(quán)，長期股權(quán)投資后續(xù)計量采用成本法核算
- 10 【綜合題（主觀）】計算甲公司持有的乙公司長期股權(quán)投資在債務(wù)重組日的賬面金額。
熱門試題換一換
- 集團項目組在參與組成部分注冊會計師的審計工作和復(fù)核其審計工作底稿時，其采取的措施不恰當?shù)氖? )。
- 根據(jù)《反壟斷法》規(guī)定，下列選項中不屬于經(jīng)營者的是（ ）。
- 如果一個企業(yè)既有應(yīng)稅項目,又有免稅項目,其應(yīng)稅項目發(fā)生虧損時,按照企業(yè)所得稅法有關(guān)規(guī)定可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補的虧損,應(yīng)該是沖抵免稅項目所得后的余額。()
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- 下列各項中，屬于業(yè)務(wù)單位戰(zhàn)略的有（）。
- 2016年1月1日，甲公司將一棟公允價值為4400萬元的辦公樓以3600萬元的價格出售給乙公司，同時簽訂一份甲公司租回該辦公樓的經(jīng)營租賃合同，租賃期為5年，年租金為400萬元（與市場上租用同等辦公樓的年租金公允價值相等），于每年年末支付，期滿后乙公司收回辦公樓。當日，該辦公樓賬面價值為4200萬元，預(yù)計尚可使用年限為30年。不考慮其他因素，上述業(yè)務(wù)對甲公司2016年度利潤總額的影響金額為( )萬元。
- 下列收入免征個人所得稅的是（ ）。
- 根據(jù)增值稅征稅范圍的規(guī)定，下列說法正確的有（ ）。
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