- 綜合題（主觀）
題干：位于城市市區(qū)的一家電視機(jī)生產(chǎn)企業(yè)(以下簡稱甲企業(yè))和一家百貨商場(以下簡稱乙商場)均為增值稅一般納稅人。2009年3月份發(fā)生以下業(yè)務(wù):(1)甲企業(yè)銷售給乙商場一批電視機(jī),不含稅銷售額為70萬元,采用托收承付方式結(jié)算,貨物已經(jīng)發(fā)出,托收手續(xù)已經(jīng)辦妥,但尚未給乙商場開具增值稅專用發(fā)票。甲企業(yè)支付銷貨運(yùn)費(fèi)4萬元并取得運(yùn)輸發(fā)票。(2)因乙商場2008年12月份從甲企業(yè)購進(jìn)一批電視機(jī)的貨款10萬元、增值稅1.7萬元尚未支付,經(jīng)雙方協(xié)商同意,本月乙商場以一批金銀首飾抵償此筆債務(wù)并由乙商場開具增值稅專用發(fā)票。乙商場該批金銀首飾的成本為8萬元,若按同類商品的平均價格計算,該批首飾的不含稅價格為10萬元;若按同類商品最高銷售價格計算,該批首飾的不含稅價格為11萬元。(3)甲企業(yè)本月依據(jù)乙商場上年銷售電視機(jī)的銷售額按1%比例返還現(xiàn)金5.85萬元,甲企業(yè)未開具紅字發(fā)票。乙商場收到返還的現(xiàn)金后,向甲企業(yè)開具了普通發(fā)票。(4)甲企業(yè)購進(jìn)一臺汽缸容量為2.4升的小汽車,取得增值稅專用發(fā)票,支付金額為20萬元、增值稅3.4萬元。(5)甲企業(yè)本月購進(jìn)原材料取得增值稅專用發(fā)票,支付金額18萬元、增值稅3.06萬元。(6)因甲企業(yè)管理不善,從乙商場取得的金銀首飾被盜40%。(7)乙商場零售金銀首飾取得含稅銷售額10.53萬元,其中包括以舊換新首飾的含稅銷售額5.85萬元。在以舊換新業(yè)務(wù)中,舊首飾作價的含稅金額為3.51萬元,乙商場實(shí)際收取的含稅金額為2.34萬元。(8)乙商場銷售糧食、食用植物油、鮮奶取得含稅銷售額22.6萬元,銷售家用電器取得含稅銷售額58.5萬元。(9)乙商場采購商品取得增值稅專用發(fā)票,注明的增值稅額合計為3.5萬元。(說明:有關(guān)票據(jù)在本月均通過主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證并申報抵扣;增值稅月初留抵稅額為0;金銀首飾的消費(fèi)稅稅率為5%)
題目：計算乙商場3月份以金銀首飾抵償債務(wù)的增值稅銷項稅額。
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參考答案乙商場3月份以金銀首飾抵償債務(wù)的增值稅銷項稅額
抵償債務(wù)應(yīng)按平均價計算增值稅銷項稅額
=10×17%
=1.7(萬元)
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