- 多選題
題干：甲公司采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅,所得稅稅率為25%。20×1年年初遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債余額均為0,20×1年甲公司的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下:(1)20×1年1月1日,以1022.35萬(wàn)元自證券市場(chǎng)購(gòu)入當(dāng)日發(fā)行的一項(xiàng)3年期到期還本付息國(guó)債。該國(guó)債票面金額為1000萬(wàn)元,票面年利率為5%,年實(shí)際利率為4%。甲公司將該國(guó)債作為持有至到期投資核算。稅法規(guī)定,國(guó)債利息收入免交所得稅。(2)20×1年4月1日,甲公司自證券市場(chǎng)購(gòu)入某股票;支付價(jià)款1500萬(wàn)元(假定不考慮交易費(fèi)用)。甲公司將該股票作為交易性金融資產(chǎn)核算。12月31日,該股票的公允價(jià)值為1000萬(wàn)元。(3)長(zhǎng)期股權(quán)投資采用成本法核算(持股比例為80%),被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利500萬(wàn)元,已計(jì)入稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)。稅法規(guī)定,我國(guó)境內(nèi)居民企業(yè)之間取得的股息、紅利免稅。(4)20×1年12月25日,以增發(fā)市場(chǎng)價(jià)值為15000萬(wàn)元的自身普通股為對(duì)價(jià)購(gòu)入乙公司)100%的凈資產(chǎn),對(duì)乙公司進(jìn)行吸收合并,合并前甲公司與乙公司不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。假定該項(xiàng)合并符合稅法規(guī)定的免稅合并條件,購(gòu)買日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為12600萬(wàn)元,計(jì)稅基礎(chǔ)為9225萬(wàn)元。甲公司無(wú)其他子公司。(5)年末計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備10萬(wàn)元。稅法規(guī)定計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備不得稅前扣除。(6)20×1年因政策性原因發(fā)生經(jīng)營(yíng)虧損200萬(wàn)元,按照稅法規(guī)定,企業(yè)某一納稅年度發(fā)生的虧損可用于抵減以后5個(gè)年度的應(yīng)納稅所得額。該公司預(yù)計(jì)其于未來(lái)5年期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額彌補(bǔ)該虧損.
題目： 下列有關(guān)甲公司吸收合并乙公司的會(huì)計(jì)處理中,不正確的有()。 - A 、甲公司吸收合并乙公司產(chǎn)生的商譽(yù)為3 243.75萬(wàn)元，應(yīng)在個(gè)別報(bào)表中進(jìn)行確認(rèn)
- B 、甲公司吸收合并乙公司產(chǎn)生的商譽(yù)為1 556.25萬(wàn)元，應(yīng)在合并報(bào)表中進(jìn)行確認(rèn)
- C 、甲公司吸收合并乙公司產(chǎn)生的商譽(yù)的計(jì)稅基礎(chǔ)為零，因賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)形成的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，甲公司應(yīng)確認(rèn)與其相關(guān)的遞延所得稅負(fù)債，并計(jì)入所得稅費(fèi)用
- D 、甲公司購(gòu)買乙公司所取得的凈資產(chǎn)應(yīng)按照公允價(jià)值入賬，因其賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)不同而形成的暫時(shí)性差異，甲公司應(yīng)確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅，并計(jì)入所得稅費(fèi)用
- E 、甲公司購(gòu)買乙公司所取得的凈資產(chǎn)應(yīng)按照公允價(jià)值入賬，因其賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)不同而形成的暫時(shí)性差異，甲公司應(yīng)確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅，并調(diào)整商譽(yù)金額
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參考答案【正確答案：B,C,D】
甲公司無(wú)其他子公司，吸收合并后不需要編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表，所以產(chǎn)生的商譽(yù)應(yīng)在甲公司個(gè)別報(bào)表中確認(rèn)，其計(jì)稅基礎(chǔ)為零，雖然產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，但準(zhǔn)則規(guī)定不確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅負(fù)債。對(duì)于合并取得的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)不同形成的暫時(shí)性差異，應(yīng)確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅，并調(diào)整商譽(yù)或是記入當(dāng)期損益的金額。因此甲公司個(gè)別報(bào)表上確認(rèn)的商譽(yù)金額=15 000-[12 600-(12 600-9 225) ×25%] =3 243.75（萬(wàn)元）。
您可能感興趣的試題- 1 【綜合題（主觀）】甲公司2012年1月吸收合并乙公司后擁有原乙公司的三家分公司A、B、C，由于A、B、C三家分公司均能產(chǎn)生獨(dú)立于其他分公司的現(xiàn)金流入，所以甲公司將三個(gè)分公司確定為A、B、C三個(gè)資產(chǎn)組。2015年12月，甲公司出現(xiàn)減值跡象，包括總部資產(chǎn)在內(nèi)的所有資產(chǎn)需要進(jìn)行減值測(cè)試。（1）資產(chǎn)組A的使用壽命為5年，資產(chǎn)組B、C和總部資產(chǎn)的使用壽命均為10年，其中資產(chǎn)組C由一生產(chǎn)線和一無(wú)形資產(chǎn)組成；（2）減值測(cè)試時(shí)，A、B、C三個(gè)資產(chǎn)組的賬面價(jià)值分別為100萬(wàn)元、150萬(wàn)元和200萬(wàn)元，其中C資產(chǎn)組中生產(chǎn)線的賬面價(jià)值為80萬(wàn)元，無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值為120萬(wàn)元；總部資產(chǎn)的賬面價(jià)值為300萬(wàn)元，且能夠按照各資產(chǎn)組的賬面價(jià)值和剩余使用壽命加權(quán)平均計(jì)算的賬面價(jià)值的比例進(jìn)行合理分?jǐn)?；?）資產(chǎn)組A的可收回金額（包含總部資產(chǎn)，下同）為150萬(wàn)元，資產(chǎn)組B的可收回金額為200萬(wàn)元，資產(chǎn)組C的可收回金額為180萬(wàn)元，其中生產(chǎn)線可收回金額可以確定為80萬(wàn)元。要求：確定總部資產(chǎn)和各資產(chǎn)組減值金額，確定資產(chǎn)組C中各單項(xiàng)資產(chǎn)減值金額。
- 2 【多選題】A公司擬吸收合并甲公司，合并相關(guān)資料顯示，甲公司分別欠付乙公司貨款100萬(wàn)元、丙公司貨款80萬(wàn)元，丙公司欠付A公司租金80萬(wàn)元。根據(jù)公司法律制度的規(guī)定，下列說(shuō)法正確的有( )。
- A 、A公司吸收合并甲公司后，兩個(gè)公司的法人主體資格同時(shí)歸于消滅
- B 、A公司吸收合并甲公司后，丙公司可以向A公司主張債權(quán)債務(wù)抵銷
- C 、A公司吸收合并甲公司時(shí)，乙公司可以要求甲公司提供履行債務(wù)的擔(dān)保
- D 、A公司吸收合并甲公司時(shí)，應(yīng)當(dāng)分別由甲公司和A公司的董事會(huì)作出合并決議
- 3 【單選題】A公司采用吸收合并方式合并B公司，為進(jìn)行該項(xiàng)企業(yè)合并，A公司定向發(fā)行了10 000萬(wàn)股普通股（每股面值1元，公允價(jià)值每股10元）作為對(duì)價(jià)。購(gòu)買日，B公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為9 000萬(wàn)元，公允價(jià)值為10 000萬(wàn)元。此外A公司發(fā)生評(píng)估咨詢費(fèi)用10萬(wàn)元，股票發(fā)行費(fèi)用80萬(wàn)元，均以銀行存款支付。A公司和B公司不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。A公司購(gòu)買日應(yīng)確認(rèn)合并商譽(yù)為（）。
- A 、10 000萬(wàn)元
- B 、90 000萬(wàn)元
- C 、90 260萬(wàn)元
- D 、100 010萬(wàn)元
- 4 【單選題】甲公司擬吸收合并乙公司。下列關(guān)于乙公司解散的表述中,符合公司法律制度規(guī)定的是()。
- A 、乙公司不必進(jìn)行清算,但必須辦理注銷登記
- B 、乙公司必須進(jìn)行清算,但不必辦理注銷登記
- C 、乙公司必須進(jìn)行清算,也必須辦理注銷登記
- D 、乙公司不必進(jìn)行清算,也不必辦理注銷登記
- 5 【多選題】A公司擬吸收合并甲公司,合并相關(guān)資料顯示,甲公司分別欠付乙公司貨款100萬(wàn)元、丙公司貨款80萬(wàn)元,丙公司欠付A公司租金80萬(wàn)元。根據(jù)公司法律制度的規(guī)定,下列說(shuō)法正確的有( )。
- A 、A公司吸收合并甲公司后,兩個(gè)公司的法人主體資格同時(shí)歸于消滅
- B 、A公司吸收合并甲公司后,丙公司可以向A公司主張債權(quán)債務(wù)抵銷
- C 、A公司吸收合并甲公司時(shí),乙公司可以要求甲公司提供履行債務(wù)的擔(dān)保
- D 、A公司吸收合并甲公司時(shí),應(yīng)當(dāng)分別由甲公司和A公司的董事會(huì)作出合并決議
- 6 【單選題】 甲公司擬吸收合并乙公司。下列關(guān)于乙公司解散的表述中，符合公司法律制度規(guī)定的是（ ?。?
- A 、乙公司不必進(jìn)行清算，但必須辦理注銷登記
- B 、乙公司必須進(jìn)行清算，但不必辦理注銷登記
- C 、乙公司必須進(jìn)行清算，也必須辦理注銷登記
- D 、乙公司不必進(jìn)行清算，也不必辦理注銷登記
- 7 【單選題】 甲公司擬吸收合并乙公司。下列關(guān)于乙公司解散的表述中，符合公司法律制度規(guī)定的是（ ）。
- A 、乙公司不必進(jìn)行清算，但必須辦理注銷登記
- B 、乙公司必須進(jìn)行清算，但不必辦理注銷登記
- C 、乙公司必須進(jìn)行清算，也必須辦理注銷登記
- D 、乙公司不必進(jìn)行清算，也不必辦理注銷登記
- 8 【單選題】甲公司擬吸收合并乙公司。下列關(guān)于乙公司解散的表述中，符合公司法律制度規(guī)定的是（ ）。
- A 、乙公司不必進(jìn)行清算，但必須辦理注銷登記
- B 、乙公司必須進(jìn)行清算，但不必辦理注銷登記
- C 、乙公司必須進(jìn)行清算，也必須辦理注銷登記
- D 、乙公司不必進(jìn)行清算，也不必辦理注銷登記
- 9 【單選題】加藤公司擬吸收合并中興旺公司。下列關(guān)于中興旺公司解散的表述中，符合公司法律制度規(guī)定的是（ ）。
- A 、中興旺公司不必進(jìn)行清算，但必須辦理注銷登記
- B 、中興旺公司必須進(jìn)行清算，但不必辦理注銷登記
- C 、中興旺公司必須進(jìn)行清算，也必須辦理注銷登記
- D 、中興旺公司不必進(jìn)行清算，也不必辦理注銷登記
- 10 【單選題】甲公司擬吸收合并乙公司。下列關(guān)于乙公司解散的表述中，符合公司法律制度規(guī)定的是（ ）。
- A 、乙公司不必進(jìn)行清算，但必須辦理注銷登記
- B 、乙公司必須進(jìn)行清算，但不必辦理注銷登記
- C 、乙公司必須進(jìn)行清算，也必須辦理注銷登記
- D 、乙公司不必進(jìn)行清算，也不必辦理注銷登記
熱門試題換一換
- 某企業(yè)注冊(cè)資本為3000萬(wàn)元。2011年按同期金融機(jī)構(gòu)貸款利率從其關(guān)聯(lián)方借款6800萬(wàn)元，發(fā)生借款利息408萬(wàn)元。該企業(yè)在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)予扣除的利息金額為()。
- 下列關(guān)于固定資產(chǎn)期初余額審計(jì)的說(shuō)法中，正確的有()。
- 減損型現(xiàn)金剩余的財(cái)務(wù)戰(zhàn)略可以包括（）。
- 關(guān)于同一抵押物上多個(gè)抵押權(quán)并存的情形,下列說(shuō)法正確的有()。
- 下列各項(xiàng)屬于創(chuàng)造價(jià)值原則的有（）。
- 下列交易事項(xiàng)中，會(huì)影響企業(yè)當(dāng)期營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的有（ ）。
- 下列各項(xiàng)中，屬于契稅納稅人的有（ ）。
- 預(yù)約定價(jià)安排書面申請(qǐng)報(bào)告應(yīng)包括的內(nèi)容有（ ）。
- 在采用支付手續(xù)費(fèi)方式委托代銷商品時(shí)，下列不屬于委托方確認(rèn)商品銷售收入的時(shí)點(diǎn)有（）
- 中方甲公司與外方乙公司共同投資設(shè)立海蘭中外合資經(jīng)營(yíng)企業(yè)（以下簡(jiǎn)稱“海蘭企業(yè)”）；海蘭企業(yè)成立后，甲公司擬將其持有的海蘭企業(yè)股權(quán)質(zhì)押給丙銀行；8月1日，甲公司就股權(quán)質(zhì)押一事征得乙公司同意；8月15日，甲公司與丙銀行簽訂了《股權(quán)質(zhì)押合同》；8月20日，審批機(jī)關(guān)正式簽發(fā)了批準(zhǔn)文件；8月25日，海蘭企業(yè)與丙銀行共同向工商行政管理機(jī)關(guān)辦理了股權(quán)質(zhì)押登記手續(xù)。根據(jù)涉外經(jīng)濟(jì)法律制度的規(guī)定，甲公司與丙銀行簽訂的《股權(quán)質(zhì)押合同》生效時(shí)間為（ ）。
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