注冊會計(jì)師
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首頁 注冊會計(jì)師考試 題庫 正文
  • 計(jì)算題
    題干：某酒廠（增值稅一般納稅人）可以生產(chǎn)以糧食、薯類酒精為原料的白酒，同時也生產(chǎn)啤酒。2011年2月該廠的生產(chǎn)銷售情況如下：（1）外購薯類酒精10噸，增值稅專用發(fā)票上注明的單價每噸1500元；外購糧食酒精20噸，增值稅專用發(fā)票上注明的單價每噸2100元；（2）外購生產(chǎn)白酒的各種輔料，增值稅專用發(fā)票上注明的價款共計(jì)12000元；（3）外購生產(chǎn)啤酒的各種原料，增值稅專用發(fā)票上注明的價款共計(jì)250000元；（4）當(dāng)月用8噸薯類酒精及輔料生產(chǎn)薯類白酒22噸，銷售了20噸，每噸不含增值稅12000元；用15噸糧食酒精及輔料生產(chǎn)糧食白酒32噸，銷售了30噸，每噸不含增值稅價格18000元；（5）當(dāng)月用剩余的酒精和輔料生產(chǎn)糧食白酒10噸，每噸的實(shí)際生產(chǎn)成本為8500元，將這部分白酒用于抵償債務(wù)，已知該糧食白酒的每噸不含增值稅平均銷售價格為10000元，每噸不含增值稅最高銷售價格為11000元；（6）當(dāng)月銷售甲類啤酒140噸，增值稅專用發(fā)票上注明的出廠單價每噸為2900元，另按照慣例開具收據(jù)收取每噸200元的包裝物押金，限期3個月；（7）當(dāng)月銷售乙類啤酒100噸，增值稅專用發(fā)票上注明的出廠單價每噸為2800元，另按照慣例開具收據(jù)收取每噸200元的包裝物押金，限期3個月；（8）當(dāng)月有以往發(fā)出到期包裝物押金5000元（甲類啤酒）和3000元（乙類啤酒）到期未退。已知：相關(guān)增值稅專用發(fā)票都經(jīng)過了認(rèn)證；白酒的消費(fèi)稅稅率為20%加0.5元/500克，甲類啤酒消費(fèi)稅稅率為250元/噸，乙類啤酒消費(fèi)稅稅率為220元/噸；白酒的成本利潤率為10%。根據(jù)以上資料，回答下列問題：
    題目：（1）用于抵償債務(wù)的白酒應(yīng)納的消費(fèi)稅；

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參考答案

（1）用于抵償債務(wù)的應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)按照納稅人同類消費(fèi)品的最高銷售價格作為計(jì)算消費(fèi)稅的依據(jù)，所以用于抵償債務(wù)的白酒應(yīng)納消費(fèi)稅=10×11000×20%+10×2000×0.5=22000+10000=32000（元）

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