注冊會(huì)計(jì)師
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首頁 注冊會(huì)計(jì)師考試 題庫 正文
  • 計(jì)算題
    題干：2022年1月15日，某房地產(chǎn)開發(fā)公司（增值稅一般納稅人）收到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的《土地增值稅清算通知書》，要求對其建設(shè)的×項(xiàng)目進(jìn)行清算。該項(xiàng)目總建筑面積28000平方米，其中可售建筑面積26000平方米，不可售建筑面積2000平方米（產(chǎn)權(quán)屬于全體業(yè)主所有的公共配套設(shè)施）。該項(xiàng)目是2016年4月初開始開建造的。截至清算前，可售建筑面積中已出售23000平方米，取得含稅銷售收入80000萬元，該公司對×項(xiàng)目選擇簡易計(jì)稅方法計(jì)算增值稅。經(jīng)審核，×項(xiàng)目取得土地使用權(quán)所支付的金額合計(jì)18240萬元；房地產(chǎn)開發(fā)成本8000萬元；管理費(fèi)用4000萬元，銷售費(fèi)用4500萬元，財(cái)務(wù)費(fèi)用3500萬元（其中利息支出3300萬元，無法提供金融機(jī)構(gòu)證明）。（其他相關(guān)資料：×項(xiàng)目所在省政府規(guī)定，房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用扣除比例為10%?！另?xiàng)目清算前已預(yù)繳土地增值稅3000萬元。其他各項(xiàng)稅費(fèi)均已及時(shí)足額繳納。城市維護(hù)建設(shè)稅稅率7%，教育費(fèi)附加征收比率3%，地方教育附加征收比率2%）要求：根據(jù)以上資料，按照下列序號計(jì)算回答問題，如有計(jì)算需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。
    題目：計(jì)算×項(xiàng)目清算時(shí)允許扣除項(xiàng)目的合計(jì)金額。
  • A 、null

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參考答案

【正確答案：null】

允許扣除的取得地使用權(quán)所支付的金額=18240×88.46%=16135.1（萬元）。

允許扣除的房地產(chǎn)開發(fā)成本=8000×88.46%=7076.8（萬元）。
納稅人不能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目分?jǐn)偫⒅С龌虿荒芴峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)貸款證明的，允許扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用=（取得土地使用權(quán)所支付的金額+房地產(chǎn)開發(fā)成本）×10%以內(nèi)=（16135.1+7076.8）×10%=2321.19（萬元）。
×項(xiàng)目清算時(shí)允許扣除項(xiàng)目金額合計(jì)=16135.1+7076.8+2321.19+457.14+（16135.1+7076.8）×20%=30632.61（萬元）。

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