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首頁 注冊會計師考試 題庫 正文
  • 單選題 甲綜合企業(yè)為境內(nèi)居民企業(yè)，2023年6月購入1臺價款為600萬元的環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備，并于當(dāng)月投入使用，企業(yè)采用直線法按6年計提折舊，無殘值，稅法規(guī)定該設(shè)備按直線法折舊年限為10年。計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備折舊費調(diào)整應(yīng)納稅所得額的金額是（?。┤f元。
  • A 、13.33
  • B 、20.00
  • C 、37.50
  • D 、50.00 

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精準(zhǔn)題庫快速提分

參考答案

【正確答案：B】

7月份開始計提折舊，當(dāng)年會計上的折舊＝600÷6÷12×6＝50（萬元）；當(dāng)年按照稅法規(guī)定所得稅允許扣除的折舊＝600÷10÷12×6＝30（萬元），所以，環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備折舊費調(diào)整應(yīng)納稅所得額＝50－30＝20（萬元）。

【點評】本題考查固定資產(chǎn)折舊的計提方法。固定資產(chǎn)/生產(chǎn)性生物資產(chǎn)：投入使用月份的次月起計算折舊；停止使用月份的次月起停止計算折舊。
無形資產(chǎn)：當(dāng)月增加的無形資產(chǎn)，當(dāng)月開始攤銷；當(dāng)月減少的無形資產(chǎn)，當(dāng)月不再攤銷。
題目可能出現(xiàn)的其他提問方式及正確答案：如果題干中的“1臺環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備”調(diào)整為“1項無形資產(chǎn)”，其他條件不變，則6月份開始攤銷扣除，當(dāng)年會計上攤銷額＝600÷6÷12×7＝58.33（萬元）；當(dāng)年按照稅法規(guī)定所得稅允許扣除的攤銷額＝600÷10÷12×7＝35（萬元），該項無形資產(chǎn)攤銷扣除費用調(diào)整應(yīng)納稅所得額的金額＝58.33－35＝23.33（萬元）。

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