參考答案

1月份的相關(guān)處理：

2011年1月末計(jì)算外幣借款利息、匯兌差額及資本化金額

①外幣專(zhuān)門(mén)借款利息資本化金額：

專(zhuān)門(mén)借款利息資本化金額＝專(zhuān)門(mén)借款當(dāng)期實(shí)際發(fā)生的利息費(fèi)用－尚未動(dòng)用的借款金額存入銀行取得的利息收入或者進(jìn)行暫時(shí)性投資取得的投資收益＝2 700×8％×1／12－1 000×3％×1／12＝15.5 (萬(wàn)美元)

折合人民幣＝15.5×8.22＝127.41(萬(wàn)元)

應(yīng)付利息＝2 700×8％÷12＝18(萬(wàn)美元)

折合人民幣＝18×8.22＝147.96(萬(wàn)元)

②匯兌差額及資本化金額：

匯兌差額＝2 700 ×(8.22－8.20)＋18 ×(8.22－8.22)＝54(萬(wàn)元)

③會(huì)計(jì)分錄

借：在建工程 181.41（127.41＋54）

　　應(yīng)收利息 20.55（2.5×8.22）

　　貸：長(zhǎng)期借款——美元戶(hù)　　　 54

　　　　應(yīng)付利息——美元戶(hù) 　　　147.96（18×8.22）

2月的相關(guān)處理

2011年2月末計(jì)算外幣借款利息、匯兌差額及資本化金額

①外幣借款利息及資本化金額：

公司為建造廠(chǎng)房的支出總額2 700萬(wàn)美元(1 700＋1 000)和人民幣4 000萬(wàn)元，超過(guò)了專(zhuān)門(mén)借款總額2 700萬(wàn)美元，占用了一般借款人民幣借款4 000萬(wàn)元。

專(zhuān)門(mén)借款利息資本化金額＝專(zhuān)門(mén)借款當(dāng)期實(shí)際發(fā)生的利息費(fèi)用－尚未動(dòng)用的借款金額存入銀行取得的利息收入或者進(jìn)行暫時(shí)性投資取得的投資收益＝2700×8％×1／12＝18(萬(wàn)美元)

折合人民幣；18×8.27＝148.86(萬(wàn)元)

累計(jì)資產(chǎn)支出超過(guò)專(zhuān)門(mén)借款部分的資產(chǎn)支出加權(quán)平均數(shù)＝4 000×30／30＝4 000(萬(wàn)元)

一般借款資本化率＝(2 000×6％÷12＋6 000×5％÷12)／(2 000＋6 000)＝0.4375％

一般借款利息費(fèi)用資本化金額＝4 000×0.4375％＝17.5(萬(wàn)元)

一般借款實(shí)際利息費(fèi)用＝2000×6％÷12＋6000×5％÷12＝35(萬(wàn)元)

一般借款利息費(fèi)用化金額＝35－17.5＝17.5(萬(wàn)元)

②匯兌差額及資本化金額：

匯兌差額＝2700×(8.27－8.22)＋18×(8.27－8.22)＋18×(8.27－8.27)＝135＋0.9＝135.9(萬(wàn)元)

③會(huì)計(jì)分錄

借：在建工程　302.26（148.86＋17.5＋135.9）

　　財(cái)務(wù)費(fèi)用　17.5

　　貸：應(yīng)付利息——美元戶(hù)　149.76（148.86＋0.9）

　　　　長(zhǎng)期借款——美元戶(hù)　135

　　　　應(yīng)付利息　　　　　35