- 綜合題（主觀）
題干：甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，2012年年初“遞延所得稅資產(chǎn)”科目余額為985萬元，其中包括因計提壞賬準備確認遞延所得稅資產(chǎn)10萬元，因未彌補虧損確認遞延所得稅資產(chǎn)975萬元；“遞延所得稅負債”科目余額為0。甲公司申報2012年度企業(yè)所得稅時，涉及以下事項：(1)2012年應收賬款年初余額為4000萬元，壞賬準備年初余額為40萬元；應收賬款年末余額為30000萬元，壞賬準備年末余額為3000萬元。稅法規(guī)定，企業(yè)計提的各項資產(chǎn)減值損失在未發(fā)生實質(zhì)性損失前不允許稅前扣除。(2)2012年9月5日，甲公司以6000萬元購入某公司股票，作為可供出售金融資產(chǎn)核算。至12月31日，該股票尚未出售，公允價值為6300萬元。稅法規(guī)定，資產(chǎn)在持有期間公允價值的變動不計稅，在處置時一并計算應計入應納稅所得額的金額。(3)甲公司于2011年購入的對乙公司股權投資的初始投資成本為9000萬元，采用成本法核算。2012年10月3日，甲公司從乙公司分得現(xiàn)金股利300萬元，計入投資收益。至12月31日，該項投資未發(fā)生減值。甲公司、乙公司均為設在我國境內(nèi)的居民企業(yè)。稅法規(guī)定，我國境內(nèi)居民企業(yè)之間取得的股息、紅利免稅。(4)2012年，甲公司將業(yè)務宣傳活動外包給其他單位，當年發(fā)生業(yè)務宣傳費6450萬元，至年末尚未支付。甲公司當年實現(xiàn)銷售收入40000萬元。稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的業(yè)務宣傳費支出，不超過當年銷售收入15%的部分，準予稅前扣除；超過部分，準予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度稅前扣除。(5)其他相關資料：①2011年12月31日，甲公司存在可于3年內(nèi)稅前彌補虧損3900萬元。②甲公司2012年實現(xiàn)利潤總額5000萬元。③除上述各項外，甲公司會計處理與稅務處理不存在其他差異。④甲公司預計未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時性差異，預計未來期間適用所得稅稅率不會發(fā)生變化。甲公司對上述交易或事項已按企業(yè)會計準則規(guī)定進行處理。
題目：計算甲公司2012年所得稅費用。
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參考答案所得稅費用=1 052.5+122.5=1175(萬元)或=5 000×25%-300×25%=1175(萬元)
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