- 綜合題（主觀）ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所在進(jìn)行甲公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)在臨近結(jié)賬日有如下幾筆交易： (1) 2012年1月3日收到一批貨物，成本是18 220元，相關(guān)發(fā)票記錄的時(shí)間是1月5日。發(fā)票表明發(fā)貨時(shí)間是2011年12月29日，目的地交貨。 (2)2011年12月28日收到一批貨物，成本是6 250元，未對(duì)發(fā)票進(jìn)行記錄。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在采購部門找到該發(fā)票，上面標(biāo)明“寄售”。 (3)在存貨監(jiān)盤時(shí)，發(fā)運(yùn)間有一個(gè)裝有產(chǎn)品的箱子，產(chǎn)品成本8 160元，箱子上標(biāo)有“等待發(fā)運(yùn)指令”，因此未納入存貨范圍。經(jīng)過調(diào)查，注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)顧客訂貨單日期是2011年12月18日，但是箱子發(fā)運(yùn)日期和顧客付款日期是2012年1月10日。該產(chǎn)品是客戶的庫存存貨。 (4)2012年1月6日收到的貨物，成本為7 200元，于2012年1月7日記人采購日記賬。發(fā)票上注明按起運(yùn)點(diǎn)交貨價(jià)于2011年12月31日發(fā)貨。由于12月31日并未到達(dá)，因此未納入存貨范圍。 (5)根據(jù)合同為顧客定制的一種特殊機(jī)器，在顧客的監(jiān)制下于2011年12月31日合格完工并存放在發(fā)運(yùn)間。發(fā)運(yùn)日期為2012年1月4日，顧客已于當(dāng)日付款，該機(jī)器被排除在存貨之外。要求：假設(shè)上述每項(xiàng)金額都是重要的，請(qǐng)指出上述貨物是否應(yīng)納入存貨監(jiān)盤的范圍，并闡述理由。
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參考答案(1)不應(yīng)納入。因以目的地交貨，貨物于2012年到達(dá)，該交易應(yīng)記錄于2012年。
(2)不應(yīng)納入。寄售商品不屬于被審計(jì)單位的存貨。
(3)應(yīng)納入。由于付款日期和發(fā)運(yùn)日期均在資產(chǎn)負(fù)債表日后，該存貨應(yīng)包含在存貨賬面余額中。
(4)應(yīng)納入。由于發(fā)貨日期是在資產(chǎn)負(fù)債表日前且采用按起運(yùn)點(diǎn)交貨的方式，所以應(yīng)記錄于2011年，該存貨屬在途存貨。
(5)不應(yīng)納入。定制的產(chǎn)品，合格即認(rèn)定為銷售，所以該存貨不應(yīng)包含在存貨賬面余額中。
您可能感興趣的試題- 1 【綜合題（主觀）】ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所正在對(duì)正方公司2011年度的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款審計(jì)項(xiàng)目，確定應(yīng)收賬款的重要性水平為10萬元。正方公司年末應(yīng)收賬款賬面總賬數(shù)6 000 000萬元，明細(xì)賬戶50個(gè)。應(yīng)收賬款的賬簿登記與債務(wù)人日常對(duì)賬由小王負(fù)責(zé)，通過向小王詢問，了解到小王一般3-4個(gè)月對(duì)賬一次，至今小王未發(fā)現(xiàn)賬款不符的情況。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師查閱了上年度工作底稿，采用積極式詢證函和消極式詢證函各發(fā)函20份，兩種回函各收回10份回函，未發(fā)現(xiàn)較大差異。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬對(duì)10萬元以、上的應(yīng)收賬款采取積極式詢證函的方式，對(duì)10萬元以下的應(yīng)收賬款采用消極式詢證函的方式，本年度A注冊(cè)會(huì)計(jì)師和上年度一樣，擬采用積極式詢證函和消極式詢證函各發(fā)函20份，對(duì)金額小于5萬元的應(yīng)收賬款，由于金額較小，認(rèn)為錯(cuò)報(bào)的可能性太小，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師不擬函證。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)明細(xì)賬填制詢證函后交小王填寫信封地址后發(fā)出。其中一封詢證函如下：企業(yè)詢證函方圓有限責(zé)任公司：本事務(wù)所接受委托對(duì)正方公司的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，按照中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的要求，應(yīng)當(dāng)詢證正方公司與貴公司的往來賬項(xiàng)等事項(xiàng)。下列數(shù)據(jù)出自正方公司賬簿記錄，如有不符，請(qǐng)?jiān)凇皵?shù)據(jù)不符”處列明不符金額。回函請(qǐng)寄至正方有限責(zé)任公司(通信地址：略)。 1正方公司與貴公司的往來賬項(xiàng)列示如下：
2其他事項(xiàng)為加快資金周轉(zhuǎn)，請(qǐng)盡快結(jié)算該款項(xiàng)。若款項(xiàng)在上述日期之后已經(jīng)付清，仍請(qǐng)及時(shí)函復(fù)為盼。ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所(蓋章)2012年2月28日結(jié)論：信息不符，請(qǐng)列明不符的詳細(xì)情況：方圓有限公司(蓋章)經(jīng)辦人：年月日2012年3月5日，小王交給A注冊(cè)會(huì)計(jì)師1份方圓公司回函的傳真，回函表明購買正方公司400 000元貨物屬實(shí)，但款項(xiàng)已于2012年2月28日用支票支付。2012年3月5日，小王交給A注冊(cè)會(huì)計(jì)師1份M公司回函，回函表明2011年12月10日收到正方公司委托本公司代銷的貨物140 000元，尚未銷售。2012年3月5日，小王交給A注冊(cè)會(huì)計(jì)師1份退回的寄往N公司的詢證函(消極式詢證函)，郵局注明退回原因?yàn)椋阂虻刂峰e(cuò)誤。2012年3月15日，小王在清理回函，共收到積極式函證的回函和傳真件14份，其中表明有差異的4份，消極式函證的回函和傳真件12份，其中表明有差異的8份。對(duì)未取得回函的，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師要求小王與對(duì)方聯(lián)系盡快回函。3月20日，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)未回函的積極函證的應(yīng)收賬款，在檢查了發(fā)運(yùn)憑證和銷售發(fā)票后，確認(rèn)了應(yīng)收賬款的存在。 要求： (1)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)計(jì)劃中采取的函證方式是否恰當(dāng)，請(qǐng)說明理由。 (2)請(qǐng)指出詢證函的不當(dāng)之處，請(qǐng)改正。 (3)針對(duì)2012年3月5日回函的情況，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施哪些重要審計(jì)程序？ (4)請(qǐng)指出在詢證函的發(fā)送、回收和整理過程中，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)程序有何不當(dāng)之處。
- 2 【綜合題（主觀）】ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師正在對(duì)甲公司2011年度的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過查閱上年度審計(jì)工作底稿和其他程序，了解到甲公司開立有基本存款賬戶A、一般存款賬戶B和C。2011年12月31日A賬戶銀行存款余額為5 163 716.13元，B賬戶余額116 850.12元，C賬戶的余額為0。注冊(cè)會(huì)計(jì)師決定對(duì)A賬戶采用積極式詢證函的方式，對(duì)B賬戶采用消極式詢證函的方式，對(duì)C賬戶主要采用檢查相關(guān)記錄和原始憑證驗(yàn)證其余額。在對(duì)A賬戶函證時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師將詢證函交由甲公司出納員填寫銀行賬號(hào)、存款余額及聯(lián)系方式等事項(xiàng)后，由注冊(cè)會(huì)計(jì)師審核后交出納送交A銀行。具體函證內(nèi)容如下：銀行詢證函A銀行：本事務(wù)所接受委托對(duì)甲公司的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，按照中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的要求，應(yīng)當(dāng)詢證甲公司與貴行相關(guān)的信息。下列信息出自甲公司記錄，如有不符，請(qǐng)?jiān)凇靶畔⒉环碧幜忻鞑环痤~。有關(guān)詢證費(fèi)用可直接從本賬戶中收取?；睾?qǐng)寄至甲公司財(cái)務(wù)部(通信地址：略)。截至2011年12月31日止，甲公司與貴行銀行存款信息列示如下：
2012年3月5日出納將A銀行的回函交給注冊(cè)會(huì)計(jì)師，銀行確認(rèn)的2011年12月31日甲公司存款余額為4 263 716.13元。注冊(cè)會(huì)計(jì)師檢查了甲公司編制的銀行存款余額調(diào)節(jié)表，調(diào)節(jié)表顯示A賬戶銀行對(duì)賬單余額為4 263 716.13元，銀行存款日記賬余額為5 163 716.13元。注冊(cè)會(huì)計(jì)師復(fù)核了調(diào)節(jié)表中加計(jì)數(shù)的準(zhǔn)確性，通過調(diào)節(jié)，銀行存款日記賬余額與銀行對(duì)賬單余額是一致的，調(diào)節(jié)表顯示調(diào)節(jié)后銀行存款余額為4 153 716.13元，注冊(cè)會(huì)計(jì)師得出了銀行存款日記賬余額為5 163 716.13元的記錄是準(zhǔn)確的結(jié)論。注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)確認(rèn)，2011年12月31日庫存現(xiàn)金的余額為150 000元。如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為銀行存款余額調(diào)節(jié)表的所有未達(dá)賬項(xiàng)均重要，且B和C賬戶未發(fā)現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師最終確定資產(chǎn)負(fù)債表中貨幣資金項(xiàng)目的余額為5 430 566.25元。 要求： (1)請(qǐng)指出詢證函的不當(dāng)之處，請(qǐng)改正。 (2)請(qǐng)指出注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定函證對(duì)象、詢證函的發(fā)送、回收以及在確定銀行存款余額的審計(jì)程序中有何不當(dāng)之處。
- 3 【多選題】甲會(huì)計(jì)師事務(wù)所在對(duì)乙公司進(jìn)行審計(jì)時(shí)，發(fā)現(xiàn)該公司存在以下做法，其中違反了資金控制活動(dòng)要求的有()。
- A 、財(cái)務(wù)專用章與企業(yè)法人章由財(cái)務(wù)經(jīng)理保管
- B 、未設(shè)立請(qǐng)購制度
- C 、各部門負(fù)責(zé)本部門票據(jù)的印刷
- D 、出納根據(jù)審核后的相關(guān)收款原始憑證收款或付款，并加蓋印章確認(rèn)
- 4 【單選題】ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所在執(zhí)行2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)中,遇到下列問題,請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)華信股份有限公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí),按照審計(jì)準(zhǔn)則的要求對(duì)有關(guān)應(yīng)收賬款進(jìn)行了函證,并實(shí)施了其他必要的審計(jì)程序,但最終仍有應(yīng)收賬款業(yè)務(wù)中的錯(cuò)報(bào)未能查出。注冊(cè)會(huì)計(jì)師的行為屬于是( )。
- A 、欺詐
- B 、沒有過失
- C 、重大過失
- D 、普通過失
- 5 【單選題】ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所在執(zhí)行2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)中,遇到下列問題,請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。由于藍(lán)科股份有限公司預(yù)計(jì)將于2012年發(fā)行可轉(zhuǎn)換債券,因此董事會(huì)請(qǐng)求注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)不要太嚴(yán)格,基于雙方之間長(zhǎng)期友好的合作關(guān)系,注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒有太過為難,出具了標(biāo)準(zhǔn)無保留意見審計(jì)報(bào)告。藍(lán)科股份有限公司順利按正常程序發(fā)行可轉(zhuǎn)換債券后不到一年卻發(fā)生了因巨額負(fù)債無法持續(xù)經(jīng)營(yíng)的情況,事實(shí)是其在2011年向關(guān)聯(lián)企業(yè)取得了大量借款但未予入賬。這一情況注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中獲取了相關(guān)信息,但由于立刻得到了董事會(huì)的特別提請(qǐng)而沒有實(shí)施進(jìn)一步的審計(jì)程序。注冊(cè)會(huì)計(jì)師的行為屬于是( )。
- A 、欺詐
- B 、沒有過失
- C 、重大過失
- D 、普通過失
- 6 【單選題】ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所在執(zhí)行2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)中,遇到下列問題,請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。下列情況中,會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)與被審計(jì)單位承擔(dān)連帶責(zé)任的是( )。
- A 、未完全遵守執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的規(guī)定對(duì)按特定項(xiàng)目獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)的情況下就出具了審計(jì)報(bào)告
- B 、注冊(cè)會(huì)計(jì)師專業(yè)勝任能力不足
- C 、明知被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表有重大錯(cuò)報(bào),卻加以虛偽陳述并出具了無保留意見的審計(jì)報(bào)告
- D 、錯(cuò)誤的判斷和評(píng)價(jià)了審計(jì)證據(jù)
- 7 【多選題】ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所在接受A公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí),委派甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師為項(xiàng)目合伙人,審計(jì)過程中遇到下列問題,請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí),應(yīng)當(dāng)執(zhí)行恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序。以下所列程序中,每次審計(jì)均必須實(shí)施的有( )。
- A 、了解A公司內(nèi)部控制
- B 、控制測(cè)試
- C 、細(xì)節(jié)測(cè)試
- D 、實(shí)質(zhì)性分析程序
- 8 【多選題】ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所在審計(jì)甲公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)發(fā)現(xiàn)前任合伙人老王加入審計(jì)客戶甲公司擔(dān)任甲公司高級(jí)管理人員,但老王現(xiàn)在與ABC事務(wù)所沒有保持重要交往。ABC事務(wù)所評(píng)價(jià)不利影響后擬采取適當(dāng)?shù)姆婪洞胧┫焕绊懟驅(qū)⑵浣档椭量山邮艿牡退?。適當(dāng)?shù)姆婪洞胧?yīng)當(dāng)包括()。
- A 、修改審計(jì)計(jì)劃
- B 、聘請(qǐng)專家協(xié)助甲公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)
- C 、由審計(jì)項(xiàng)目組以外的其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師復(fù)核老王已執(zhí)行的工作
- D 、向?qū)徲?jì)項(xiàng)目組分派經(jīng)驗(yàn)更豐富的人員
- 9 【簡(jiǎn)答題】ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的A注冊(cè)會(huì)計(jì)師是甲公司2018年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)的項(xiàng)目合伙人。審計(jì)工作底稿記載的與識(shí)別、評(píng)估和應(yīng)對(duì)舞弊風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的情況如下：（1）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在項(xiàng)目組討論時(shí)特別強(qiáng)調(diào)，舞弊可能通過精心策劃、蓄意實(shí)施加以隱瞞，舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)未被發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)大于錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)未被發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)。（2）為確定甲公司是否存在舞弊事實(shí)、舞弊嫌疑或舞弊指控，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬詢問治理層、管理層，并考慮是否有必要向內(nèi)部審計(jì)人員詢問。（3）甲公司管理層在被審計(jì)單位中擁有重大經(jīng)濟(jì)利益，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為甲公司管理層存在舞弊的態(tài)度或借口。（4）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師直接將舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)確認(rèn)為特別風(fēng)險(xiǎn)。（5）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬根據(jù)管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，確定是否有必要設(shè)計(jì)和實(shí)施審計(jì)程序，用以復(fù)核會(huì)計(jì)估計(jì)是否存在偏向。（6）甲公司沒有針對(duì)審計(jì)項(xiàng)目組發(fā)現(xiàn)的一項(xiàng)小額舞弊采取措施，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師據(jù)此認(rèn)為對(duì)其繼續(xù)執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)的能力產(chǎn)生懷疑，并認(rèn)為有必要考慮是否解除業(yè)務(wù)約定。要求：分別針對(duì)情況（1）至（6），指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的處理是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡(jiǎn)要說明理由。
- 10 【單選題】ABC 會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)甲公司 2020 年度財(cái)務(wù)報(bào)表，甲公司擬于 2020 年 12 月收購乙公司，ABC 會(huì)計(jì)師事務(wù)所 正向乙公司提供代編財(cái)務(wù)信息服務(wù)，且乙公司無法在收購生效日前將財(cái)務(wù)信息代編業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)移至另一服務(wù)提供方。ABC 會(huì)計(jì)師事務(wù)所與甲公司治理層進(jìn)行了討論，治理層要求 ABC 會(huì)計(jì)師事務(wù)所繼續(xù)執(zhí)行甲公司 2020 年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)。下列各項(xiàng)中，ABC 會(huì)計(jì)師事務(wù)所無需同時(shí)滿足的條件是（）。
- A 、提供代編財(cái)務(wù)信息服務(wù)的人員不得作為審計(jì)項(xiàng)目組成員，也不得負(fù)責(zé)項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核
- B 、在收購生效日起的六個(gè)月內(nèi)，盡快終止與乙公司的業(yè)務(wù)關(guān)系
- C 、在收購生效日起的十二個(gè)月內(nèi)，盡快終止與乙公司的業(yè)務(wù)關(guān)系
- D 、擬采取適當(dāng)?shù)倪^渡性措施，并就此與治理層討論
熱門試題換一換
- 某證券公司從事債券買賣業(yè)務(wù)，2011年4月購入甲、乙兩種債券，甲債券買入價(jià)為100萬元，其中包括到期未支付利息20萬元；乙債券買入價(jià)120萬元；購入甲乙債券共支付相關(guān)費(fèi)用和稅金1.5萬元；當(dāng)月又將債券賣出，當(dāng)月收到應(yīng)收利息20萬元，甲、乙債券的售出價(jià)分別為105萬元和112萬元，銷售時(shí)共支付相關(guān)費(fèi)用和稅金1.7萬元。該證券公司當(dāng)月應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅為（ ）萬元。
- 企業(yè)在計(jì)量資產(chǎn)可收回金額時(shí),下列各項(xiàng)中,不屬于資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的是()。
- 下列行為中,符合證券投資基金法律制度規(guī)定的是()。
- 企業(yè)欲實(shí)施安索夫矩陣中的市場(chǎng)開發(fā)戰(zhàn)略或產(chǎn)品開發(fā)戰(zhàn)略，此時(shí)企業(yè)應(yīng)采用的組織戰(zhàn)略類型是（ ）。
- 江西省某市居民張先生和太太2015年以30萬元購買一套94平方米的住房用作結(jié)婚新房，2016年8月生子后，為改善住房條件，以42萬元（發(fā)票注明價(jià)款40萬元，增值稅2萬元）購買了第二套100平方米的住房，則張先生一家兩次共繳納契稅（）萬元。
- （該知識(shí)點(diǎn) 2017 年教材重新進(jìn)行了編寫）某公司財(cái)務(wù)部使用凈現(xiàn)值法評(píng)價(jià)一個(gè)投資項(xiàng)目。根據(jù)公司發(fā)展戰(zhàn)略有很多影響投資的變量，其中多個(gè)變量是不確定的。一些變量的值可能會(huì)取決于其他變量的值，因此該方法列出各個(gè)不確定變量及其結(jié)果以便衡量替代行為的范圍與可能的結(jié)果。根據(jù)描述選擇這種財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理技術(shù)是（ ）。
- 計(jì)算業(yè)務(wù)（4）中研究開發(fā)費(fèi)及業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)納稅所得額調(diào)整金額。
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