- 綜合題（主觀）
題干：某企業(yè)(地處市區(qū))為增值稅一般納稅人,2011年度有關(guān)經(jīng)營(yíng)情況如下:(1)銷售產(chǎn)品取得不含稅銷售收入4000萬(wàn)元,轉(zhuǎn)讓庫(kù)存不需用的材料,開具普通發(fā)票注明銷售額35.1萬(wàn)元;轉(zhuǎn)讓舊廠房取得收入1200萬(wàn)元(該廠房系2007年委托某建筑公司建造,建造成本1000萬(wàn)元,已提折舊684萬(wàn)元);企業(yè)內(nèi)部設(shè)立的非獨(dú)立合算的賓館,全年取得餐飲收入90萬(wàn)元,歌廳收入40萬(wàn)元。(2)外購(gòu)原材料取得防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票,注明增值稅385萬(wàn)元,發(fā)生購(gòu)貨運(yùn)費(fèi)80萬(wàn)元,取得運(yùn)輸單位開具的貨運(yùn)發(fā)票;接受某公司捐贈(zèng)的生產(chǎn)用材料一批,取得防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票,注明價(jià)款50萬(wàn)元、增值稅8.5萬(wàn)元;購(gòu)進(jìn)符合規(guī)定的環(huán)境保護(hù)設(shè)備一臺(tái)投入使用,取得增值稅專用發(fā)票,注明價(jià)款460萬(wàn)元、增值稅78.2萬(wàn)元。(3)全年應(yīng)扣除貨物的銷售成本820萬(wàn)元、賓館發(fā)生營(yíng)業(yè)成本45萬(wàn)元;發(fā)生管理費(fèi)用350萬(wàn)元(包括與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)相關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出95萬(wàn)元);發(fā)生銷售費(fèi)用920萬(wàn)元,其中辦公設(shè)備折舊費(fèi)共計(jì)240萬(wàn)元、廣告費(fèi)680萬(wàn)元;發(fā)生財(cái)務(wù)費(fèi)用260萬(wàn)元(其中向本企業(yè)職工借款300萬(wàn)元用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng),借款期限為2011年1月1日至2011年12月31日,支付了利息33萬(wàn)元,企業(yè)與職工之間簽訂了借款合同,并且借貸是真實(shí)、合法、有效的;2011年1月1日向非關(guān)聯(lián)企業(yè)借款800萬(wàn)元,利率12%,借款期限一年,金融機(jī)構(gòu)同期同類貸款利率為8%)。(4)在“營(yíng)業(yè)外支出”賬戶中,支付環(huán)境保護(hù)局罰款20萬(wàn)元,發(fā)生自然災(zāi)害損失30萬(wàn)元(為扣除取得的保險(xiǎn)公司賠償5萬(wàn)元),將自產(chǎn)的一批桌椅通過公益性社會(huì)團(tuán)體捐贈(zèng)給希望小學(xué),該批桌椅不含稅公允價(jià)30萬(wàn)元、成本18萬(wàn)元(假設(shè)會(huì)計(jì)上不確認(rèn)收入)。(5)“投資收益”賬戶中,從境內(nèi)居民企業(yè)分回股息800萬(wàn)元;從與我國(guó)簽訂稅收協(xié)議的A國(guó)子公司取得稅后所得60萬(wàn)元,A國(guó)企業(yè)所得稅稅率20%。其他相關(guān)資料:轉(zhuǎn)讓舊廠房不考慮土地增值稅;本企業(yè)取得的相關(guān)票據(jù)符合稅法規(guī)定并當(dāng)月認(rèn)證抵扣;當(dāng)?shù)厥≌?guī)定娛樂業(yè)營(yíng)業(yè)稅稅率為20%;企業(yè)會(huì)計(jì)折舊和稅法折舊一致。
題目：2011年該企業(yè)所得稅前可以扣除的營(yíng)業(yè)外支出;
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參考答案會(huì)計(jì)利潤(rùn)=4000+35.1÷(1+17%)+1200-(1000-684)+90+40+(50+8.5)-820-45-350-920-260-20-(30-5)-(18+30×17%)+800+60-72.5-28.54=3398.36(萬(wàn)元)公益性捐贈(zèng)扣除限額=3398.36×12%=407.80(萬(wàn)元),企業(yè)實(shí)際發(fā)生公益性捐贈(zèng)18+30×17%=23.1(萬(wàn)元),未超過扣除限額,可以全額扣除。支付環(huán)境保護(hù)局罰款20萬(wàn)元,不得在稅前扣除;企業(yè)發(fā)生損失取得的保險(xiǎn)賠償5萬(wàn)元應(yīng)沖減損失金額,按照凈損失在稅前扣除。2011年該企業(yè)所得稅前可以扣除的營(yíng)業(yè)外支出=30-5+23.1=48.1(萬(wàn)元)
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