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首頁 注冊會計師考試 題庫 正文
  • 綜合題（主觀）
    題干：甲公司2014年度至2016年度對乙公司債券投資業(yè)務的相關資料如下：（1）2014年1月1日，甲公司以銀行存款900萬元購入乙公司當日發(fā)行的5年期公司債券，作為持有至到期投資核算，該債券面值總額為1000萬元，票面年利率為5%，每年年末支付利息，到期一次償還本金，但不得提前贖回。甲公司該債券投資的實際年利率為7.47%。（2）2014年12月31日，甲公司收到乙公司支付的債券利息50萬元。當日，該債券投資不存在減值跡象。（3）2015年12月31日，甲公司收到乙公司支付的債券利息50萬元。當日，甲公司獲悉乙公司發(fā)生財務困難，對該債券投資進行了減值測試，預計該債券投資未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為800萬元。（4）2016年1月1日，甲公司以801萬元的價格全部售出所持有的乙公司債券，款項已收存銀行。假定甲公司持有至到期投資全部為對乙公司的債券投資。除上述資料外，不考慮其他因素。
    題目：根據(jù)資料（1）至（4），逐筆編制與甲公司持有至到期投資相關的會計分錄。（“持有至到期投資”科目要求寫出必要的明細科目）

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參考答案

2014年1月1日
借：持有至到期投資——成本             1000
       貸：銀行存款                                                 900
              持有至到期投資——利息調整                 100                            
借：應收利息                                         50 (1000 ×5%)
       持有至到期投資——利息調整         17.23
       貸：投資收益                                                    67.23 (900 ×7.47%)
借：銀行存款                                         50
       貸：應收利息                                                    50
2015年12月31日
借：應收利息                                         50（1000 × 5%）
       持有至到期投資——利息調整         18.52
       貸：投資收益                                                    68.52（917.23 ×7.47%）
借：銀行存款                                         50
       貸：應收利息                                                    50
借：資產(chǎn)減值損失                                135.75
       貸：持有至到期投資減值準備                          135.75
2016年1月1日
借：銀行存款                                       801
       持有至到期投資——利息調整         64.25（100 - 17. 23 -18. 52）
       持有至到期投資減值準備               135.75
       貸：持有至到期投資——成本                       1000
              投資收益                                                      1

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