注冊會計(jì)師
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首頁 注冊會計(jì)師考試 題庫 正文
  • 計(jì)算題
    題干：某化妝品廠甲是增值稅一般納稅人，6月發(fā)生下列業(yè)務(wù)：（1）外購化工材料A，稅控發(fā)票注明價(jià)款10000元，增值稅1700元；（2）外購化工材料B，稅控發(fā)票注明價(jià)款20000元，增值稅3400元；（3）將AB材料驗(yàn)收后交運(yùn)輸公司運(yùn)送到乙化妝品制造廠（一般納稅人），委托其加工成香水精，支付運(yùn)輸公司運(yùn)費(fèi)300元，取得運(yùn)費(fèi)發(fā)票；（4）乙公司為加工該產(chǎn)品從小規(guī)模企業(yè)購入輔料，取得稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票，價(jià)款5000元，稅款150元，乙公司收取甲化妝品廠加工費(fèi)和代墊輔料費(fèi)8000元（不含增值稅），開具增值稅專用發(fā)票；乙公司無同類產(chǎn)品銷售價(jià)格；（5）甲化妝品廠將香水精收回后將70%投入生產(chǎn)，進(jìn)一步加工成香水，并分裝出廠取得含增值稅銷售額100000元，支付銷售運(yùn)費(fèi)800元，取得合法的運(yùn)輸發(fā)票。假定上述取得的發(fā)票都符合稅法抵扣條件要求，化妝品消費(fèi)稅稅率為30%，請按順序計(jì)算：
    題目：（4）乙公司受托加工業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的流轉(zhuǎn)稅。

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參考答案

（4）乙公司應(yīng)代收代繳甲公司消費(fèi)稅（ 30279+8000）÷（1-30%）×30% =16405.29（元）
         乙公司受托加工勞務(wù)取得的收入應(yīng)繳納增值稅：乙公司應(yīng)納增值稅=8000×17%-150=1210（元）
         乙公司受托加工應(yīng)繳納的流轉(zhuǎn)稅=16405.29+1210=17615.29（元）

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