注冊(cè)會(huì)計(jì)師
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首頁(yè) 注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試 題庫(kù) 正文
  • 綜合題（主觀）
    題干：某產(chǎn)鹽企業(yè)是增值稅一般納稅人,主要生產(chǎn)液體鹽和固體鹽銷售。2014年2月發(fā)生下列業(yè)務(wù):(1)外購(gòu)制鹽小工具一批,取得增值稅專用發(fā)票,注明價(jià)款10000元,增值稅1700元,支付該項(xiàng)采購(gòu)運(yùn)費(fèi),取得運(yùn)輸企業(yè)(增值稅一般納稅人)提供的增值稅專用發(fā)票,注明不含稅金額190.91元,驗(yàn)收入庫(kù)時(shí),因管理不善,丟失10%;(2)購(gòu)入電腦一臺(tái)給財(cái)務(wù)部使用,取得增值稅專用發(fā)票,注明價(jià)款4000元,增值稅680元;(3)自產(chǎn)液體鹽1000噸,其中100噸直接對(duì)外銷售,取得含稅收入12430元;800噸移送連續(xù)生產(chǎn)固體鹽;(4)從另一鹽場(chǎng)(小規(guī)模納稅人)購(gòu)人液體鹽200噸,取得稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的增值稅專用發(fā)票,價(jià)稅合計(jì)21630元;將購(gòu)入液體鹽全部用于生產(chǎn)固體鹽;(5)生產(chǎn)固體鹽2000噸,當(dāng)月銷售1800噸,取得含稅收入508500元;(6)用自產(chǎn)固體鹽200噸換取同等含稅價(jià)的生產(chǎn)用天然氣,雙方互開(kāi)了增值稅專用發(fā)票。假定該企業(yè)應(yīng)認(rèn)證的發(fā)票均得到認(rèn)證并在當(dāng)月進(jìn)行抵扣,液體鹽資源稅單位稅額2元/噸;固體鹽資源稅單位稅額10元/噸。要求:根據(jù)上述資料回答下列問(wèn)題:
    題目：計(jì)算該企業(yè)2014年2月固體鹽應(yīng)納的資源稅。

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參考答案

該企業(yè)當(dāng)期固體鹽應(yīng)納的資源稅=(1800+200)×10-200×2=19600(元)。
【注意】要減除為生產(chǎn)固體鹽而外購(gòu)液體鹽的已納資源稅額。

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