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首頁 注冊會計師考試 題庫 正文
  • 計算分析題
    題干：甲公司2×17年至2×19年有關(guān)資料如下：（1）2×17年1月1日，甲公司與丁公司簽訂技術(shù)轉(zhuǎn)讓協(xié)議，自丁公司取得其擁有的一項專利權(quán)。協(xié)議約定，專利權(quán)的轉(zhuǎn)讓價款為3000萬元，甲公司應(yīng)于協(xié)議簽訂之日支付600萬元，其余款項分四次自當年起每年12月31日支付600萬元。當日，甲公司與丁公司辦理完成了專利權(quán)的權(quán)利變更手續(xù)。上述取得的專利權(quán)用于甲公司機電產(chǎn)品的生產(chǎn)，預計使用年限為10年，無殘值，采用直線法攤銷。2×19年2月1日，甲公司與庚公司簽訂技術(shù)轉(zhuǎn)讓協(xié)議，將2×17年從丁公司取得的專利權(quán)轉(zhuǎn)讓給庚公司，轉(zhuǎn)讓價款為2000萬元。同時，甲公司、庚公司與丁公司簽訂協(xié)議，約定甲公司因取得該專利權(quán)尚未支付丁公司的款項1200萬元由庚公司從轉(zhuǎn)讓價款中代為償還。2×19年2月5日，甲公司收到庚公司支付的剩余款項800萬元。同日，甲公司與庚公司辦理完成了專利權(quán)的權(quán)利變更手續(xù)。（2）2×17年3月1日開始自行研究開發(fā)一項專利技術(shù)用于生產(chǎn)多種產(chǎn)品，在研究開發(fā)過程中發(fā)生材料費1000萬元、人工工資200萬元，以及用銀行存款支付的其他費用100萬元，總計1300萬元，其中，符合資本化條件的支出為900萬元，2×17年12月15日，該專利技術(shù)已經(jīng)達到預定用途。假定形成無形資產(chǎn)的專利技術(shù)采用直線法按10年攤銷，無殘值。（3）其他相關(guān)資料如下：①假定上述交易或事項不考慮增值稅及其他相關(guān)稅費；相關(guān)資產(chǎn)未計提減值準備。②假定實際年利率為6%。③復利現(xiàn)值系數(shù)：（P/F，6%，1）=0.9434，（P/F，6%，2）=0.8900，（P/F，6%，3）=0.8396，（P/F，6%，4）=0.7921；年金現(xiàn)值系數(shù)：（P/A，6%，3）=2.6730，（P/A，6%，4）=3.4651。
    題目：根據(jù)資料（1），計算甲公司取得的專利權(quán)的月攤銷金額、該專利權(quán)2×19年2月1日轉(zhuǎn)讓時的賬面價值，并編制轉(zhuǎn)讓專利權(quán)的相關(guān)會計分錄。

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參考答案

甲公司取得的專利權(quán)的月攤銷金額=2679.06/10/12=22.33（萬元），該專利權(quán)2×19年2月1日轉(zhuǎn)讓時“累計攤銷”科目余額=22.33×（12×2+1）=558.25（萬元），該專利權(quán)2×19年2月1日轉(zhuǎn)讓時的賬面價值=2679.06-558.25=2120.81（萬元）。

2×17年未確認融資費用的攤銷額=（2400-320.94）×6%=124.74（萬元）。
2×17年年末長期應(yīng)付款攤余成本=（2400-600）-（320.94-124.74）=1603.8（萬元）。
2×18年未確認融資費用的攤銷額=1603.8×6%=96.23（萬元）。
2×18年年末長期應(yīng)付款攤余成本=1603.8-（600-96.23）=1100.03（萬元），或=（2400-600-600）-（320.94-124.74-96.23）=1100.03（萬元）。
2×19年1月份未確認融資費用的攤銷額=1100.03×6%×1/12=5.5（萬元）。
轉(zhuǎn)讓時未確認融資費用余額=320.94-124.74-96.23-5.5=94.47（萬元）。
借：長期應(yīng)付款1200（2400-600-600）
　　銀行存款　800
　　資產(chǎn)處置損益　215.28
　　累計攤銷　558.25
　貸：無形資產(chǎn)　 2679.06
　　　未確認融資費用 94.47

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