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首頁 注冊會計師考試 題庫 正文
  • 綜合題（主觀）
    題干：甲公司和乙公司采用的會計政策和會計期間相同，甲公司和乙公司2019年至2020年有關長期股權投資及其內部交易或事項如下：資料一：2019年度資料①1月1日，甲公司以銀行存款18400萬元自非關聯(lián)方購入乙公司80%有表決權的股份。交易前，甲公司不持有乙公司的股份且與乙公司不存在關聯(lián)方關系；交易后，甲公司取得乙公司的控制權。乙公司當日可辨認凈資產的賬面價值為23000萬元（與公允價值相等），其中股本6000萬元，資本公積4800萬元、盈余公積1200萬元、未分配利潤11000萬元。②3月10日，甲公司向乙公司銷售A產品一批，售價為2000萬元，生產成本為1400萬元，款項尚未支付。至當年年末，乙公司已向集團外銷售A產品的60%。剩余部分形成年末存貨，其可變現(xiàn)凈值為600萬元，計提了存貨跌價準備200萬元；甲公司應收款項2000萬元尚未收回，計提壞賬準備100萬元。③7月1日，甲公司將其一項專利權以1200萬元的價格轉讓給乙公司，款項于當日收存銀行。甲公司該專利權的原價為1000萬元，預計使用年限為10年、無殘值，采用直線法進行攤銷，至轉讓時已攤銷5年，未計提減值準備。乙公司取得該專利權后作為管理用無形資產核算，預計尚可使用5年，無殘值，采用直線法進行攤銷。④乙公司當年實現(xiàn)的凈利潤為6000萬元，提取法定盈余公積600萬元，向股東分配現(xiàn)金股利3000萬元；因自用房地產轉換為公允價值計量的投資性房地產影響乙公司當期其他綜合收益的金額為400萬元。資料二：2020年度資料2020年度，甲公司與乙公司之間未發(fā)生內部購銷交易。至2020年12月31日，乙公司上年自甲公司購入的A產品剩余部分全部向集團外售出；乙公司支付了上年所欠甲公司貨款2000萬元。甲、乙公司采用資產負債表債務法核算所得稅，適用的所得稅稅率25%；且假定不考慮所得稅以外的相關稅費及其他因素。
    題目：編制甲公司2020年12月31日合并乙公司財務報表時與內部購銷交易相關的抵銷分錄。（不要求編制與合并現(xiàn)金流量表相關的抵銷分錄）

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參考答案

2020年12月31日內部購銷交易相關的抵銷分錄：

借：年初未分配利潤　　　　　　　　　240
　貸：營業(yè)成本　　　　　　　　　　　　　240
借：存貨——存貨跌價準備　　　　　　200
　貸：年初未分配利潤　　　　　　　　　　200
借：營業(yè)成本　　　　　　　　　　　　200
　貸：存貨——存貨跌價準備　　　　　　　200
借：遞延所得稅資產　　　　　　　　　10
　貸：年初未分配利潤　　　　　　　　　　10
借：所得稅費用　　　　　　　　　　　10
　貸：遞延所得稅資產　　　　　　　　　　10
借：應收賬款　　　　　　　　　　　　100
　貸：年初未分配利潤　　　　　　　　　　100
借：信用減值損失　　　　　　　　　　100
　貸：應收賬款　　　　　　　　　　　　　100
借：年初未分配利潤　　　　　　　　　25
　貸：遞延所得稅資產　　　　　　　　　　25
借：遞延所得稅資產　　　　　　　　　25
　貸：所得稅費用　　　　　　　　　　　　25
借：年初未分配利潤　　　　　　　　　700
　貸：無形資產　　　　　　　　　　　　　700
借：無形資產　　　　　　　　　　　　70
　貸：年初未分配利潤　　　　　　　　　　70
借：遞延所得稅資產　　　　　　　　　157.5
    貸：年初未分配利潤　　　　　　　　　　157.5
借：無形資產　　　　　　　　　　　　140（700/5）
　貸：管理費用　　　　　　　　　　　　　140
借：所得稅費用　　　　　　　　　　　35（140×25%）
　貸：遞延所得稅資產　　　　　　　　　　35

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