參考答案
【正確答案：null】
（1）業(yè)務(wù) 1 涉及增值稅處理，處理正確。
業(yè)務(wù) 2 涉及增值稅處理，處理不正確。
向汽車生產(chǎn)廠家收取的與商品銷售量、銷售額掛鉤的各種返利收入，按照平銷返利進行處理，應(yīng)沖減當(dāng)期增值稅進項稅額。金額為 576.3÷1.13×13% ＝ 66.3（萬元）。業(yè)務(wù) 3 涉及增值稅處理，處理不正確。下角廢料銷售收入、返還的保險手續(xù)費、場地租賃費均需要計提并繳納增值稅。金額為：36.27÷1.13×13% ＋ 120÷1.06×6% ＋ 2÷1.09×9% ＝ 11.13（萬元）。
業(yè)務(wù) 4 不涉及增值稅處理。代收保費，由保險公司開具發(fā)票并轉(zhuǎn)交給投?？蛻?，不作為價外費用納稅。業(yè)務(wù)流程相當(dāng)于代收 720 萬元保費，給保險公司 800 萬元，保險公司按 800 萬元開具發(fā)票給客戶，同時給 4S 店 120 萬元手續(xù)費，手續(xù)費確認(rèn)其他業(yè)務(wù)收入納稅，800 萬元和 720
萬元之間的差額作為其他業(yè)務(wù)支出。業(yè)務(wù) 5 不涉及增值稅處理。該差價返還是支付給客戶的。4S 店先按廠家限制的最低銷售價格收款和開具發(fā)票（金額較高），之后再返現(xiàn)，該返現(xiàn)金額不涉及增值稅問題。業(yè)務(wù) 6 不涉及增值稅處理。
（2）業(yè)務(wù) 2，沖減進項稅額后影響會計損益，進一步影響應(yīng)納稅所得額，需要進行納稅調(diào)整。
業(yè)務(wù) 3，確認(rèn)銷項稅額影響營業(yè)外收入金額，進一步影響應(yīng)納稅所得額，需要進行納稅調(diào)整。
業(yè)務(wù) 6，違章罰款 0.2 萬元，屬于行政性罰款，不得在企業(yè)所得稅前扣除，需要進行納稅調(diào)增處理。公司代當(dāng)事人現(xiàn)金賠償公司車輛損失 1 萬元，應(yīng)向責(zé)任人收取，不得在企業(yè)所得稅稅前扣除，需要做納稅調(diào)增處理。
（3）業(yè)務(wù) 2：
借：其他業(yè)務(wù)收入——倉儲服務(wù)費 576.3
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額） － 66.3
貸：主營業(yè)務(wù)成本 510
業(yè)務(wù) 3：
借：營業(yè)外收入——下角廢料銷售 4.17
——保險手續(xù)費 6.79
——場地租賃 0.17
貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 11.13
業(yè)務(wù) 6：
借：其他應(yīng)收款 1
貸：營業(yè)外支出 1
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