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首頁稅務(wù)師職業(yè)資格考試題庫正文

綜合題（主觀）
題干：甲公司系增值稅一般納稅人，主營業(yè)務(wù)是銷售自產(chǎn)的資源綜合利用產(chǎn)品（屬于國家非限制和禁止并符合規(guī)定的產(chǎn)品）。稅務(wù)師事務(wù)所2024年3月1日接受委托為甲公司提供2023年企業(yè)所得稅年度納稅申報代理服務(wù)。項目經(jīng)理與財務(wù)人員溝通后，重點審核了下列事項：事項1：2023年各季度從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額的季度平均值數(shù)據(jù)如下所示：事項2：2022年12月1日，采取預(yù)收款方式銷售一批產(chǎn)品，當日收取預(yù)收款合計90.4萬元，出具收款收據(jù)，貨物未發(fā)出；該批產(chǎn)品于2023年2月18日發(fā)出，補收差額款22.6萬元，并開具增值稅專用發(fā)票，產(chǎn)品發(fā)出當日的會計分錄為：借：銀行存款22.6貸：主營業(yè)務(wù)收入20應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）2.6事項3：2023年6月12日，從一般納稅人處購置一棟新建廠房，占地面積為500平方米，當月投入使用，將其中1/3用于職工食堂，取得增值稅專用發(fā)票注明的金額200萬元，契稅完稅憑證注明稅額為6萬元，會計分錄為：借：固定資產(chǎn)206稅金及附加6應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）12貸：銀行存款224事項4：2023年10月1日，甲公司取得乙公司30%股權(quán)，支付價款280萬元，取得投資時乙公司凈資產(chǎn)公允價值為1000萬元，甲公司派人參與了乙公司的生產(chǎn)經(jīng)營決策，能對乙公司施加重大影響，會計分錄為：借：長期股權(quán)投資——投資成本300貸：銀行存款300事項5：甲公司占地面積為4000平方米（含事項3購置的新建廠房），在會計賬簿固定資產(chǎn)科目中不動產(chǎn)的原值為1000萬元（含事項3購置的新建廠房），2023年計提房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅的會計分錄為：借：主營業(yè)務(wù)成本10貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交房產(chǎn)稅8.4應(yīng)交稅費——應(yīng)交城鎮(zhèn)土地使用稅1.6事項6：甲公司2023年度收到增值稅即征即退金額為46萬元，會計分錄為：借：銀行存款46貸：稅金及附加46事項7：甲公司雇傭5名殘疾人員，2023年實際支付給殘疾員工的工資為40萬元，并按規(guī)定代扣代繳了1.5萬元的個人所得稅，不考慮增值稅即征即退政策，會計分錄為：借：應(yīng)付職工薪酬40貸：銀行存款38.5應(yīng)交稅費——應(yīng)交個人所得稅1.5事項8：審核“財務(wù)費用”賬戶，2022年11月甲公司接受股東肖先生投資，約定肖先生于2022年12月1日投入400萬元。2023年1月1日甲公司向銀行借款2800萬元，期限1年，年利率為7%；肖先生于2023年4月1日僅投入200萬元，直到2023年10月1日才投入剩余的200萬元。其他情況說明：（1）所有產(chǎn)品增值稅適用稅率為13%，增值稅按月申報繳納。各月“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”科目均為貸方余額，并按規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)至“應(yīng)交稅費——未交增值稅”科目，除企業(yè)所得稅外的其他各項稅收均已繳納完畢。（2）企業(yè)賬面主營業(yè)務(wù)收入為1420萬元，利潤總額為300萬元，2023年各季度預(yù)繳企業(yè)所得稅合計為10萬元。（3）城市維護建設(shè)稅稅率7%，地方教育附加本題忽略不計；城鎮(zhèn)土地使用稅年稅額4元/平方米；房產(chǎn)稅原值扣除比例為30%。（4）未涉及的納稅事項均處理正確。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。（涉及計算的請列明計算過程；以下計算和會計分錄中的金額以“萬元”為單位，小數(shù)點后保留兩位）
題目：分別計算甲公司 2023 年度的應(yīng)納稅所得額和應(yīng)補所得稅額。
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