- 綜合題（主觀）
題干：某企業(yè)2011年度有關(guān)經(jīng)營(yíng)情況如下：（1）1-12月取得境內(nèi)產(chǎn)品銷售收入3000萬(wàn)元（含12月份200萬(wàn)元）、取得出口產(chǎn)品銷售收入5000萬(wàn)元（含12月份600萬(wàn)元）；企業(yè)內(nèi)部設(shè)立的非獨(dú)立核算的賓館，全年分別取得餐飲收入90萬(wàn)元，歌廳收入40萬(wàn)元；（2）12月份外購(gòu)原材料取得防偽稅控系統(tǒng)開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款500萬(wàn)元、增值稅85萬(wàn)元；接受某公司捐贈(zèng)貨物一批，取得防偽稅控系統(tǒng)開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款50萬(wàn)元、增值稅8.5萬(wàn)元；（3）12月份轉(zhuǎn)讓股權(quán)收益70萬(wàn)元；取得國(guó)債利息收入30萬(wàn)元；（4）全年銷售（經(jīng)營(yíng)）成本7300萬(wàn)元（未含12月份不能抵扣的增值稅）；管理費(fèi)用130萬(wàn)元，其中與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)相關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)70萬(wàn)元、新產(chǎn)品的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)60萬(wàn)元；在財(cái)務(wù)費(fèi)用賬戶列支：經(jīng)批準(zhǔn)向本企業(yè)職工借款300萬(wàn)元用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，借用期限半年，支付了利息費(fèi)用24萬(wàn)元（同朗同類銀行借款年利率為5%），企業(yè)當(dāng)年沒(méi)有發(fā)生銷售費(fèi)用；（5）在“營(yíng)業(yè)外支出”賬戶中，支付環(huán)境保護(hù)局罰款20萬(wàn)元，自然災(zāi)害損失30萬(wàn)元（取得保險(xiǎn)公司賠償5萬(wàn)元）；（6）從與我國(guó)簽訂有稅收協(xié)議的A國(guó)分支機(jī)構(gòu)取得稅后收益40萬(wàn)元，該國(guó)企業(yè)所得稅稅率為20%，分支機(jī)構(gòu)在A國(guó)已按10%的優(yōu)惠稅率繳納了企業(yè)所得稅。（注：增值稅稅率17%，退稅率13%，服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅稅率為5%，娛樂(lè)業(yè)營(yíng)業(yè)稅稅率為20%，不考慮城建稅和教育費(fèi)附加）根據(jù)上述資料，按下列順序回答問(wèn)題，每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)：
題目：計(jì)算2011年該企業(yè)的會(huì)計(jì)利潤(rùn)（不含境外收益部分）；
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參考答案2011年該企業(yè)的會(huì)計(jì)利潤(rùn)=3000+5000+90+40+70+30+50+8.5-7300-600×（17%-13%）-12.5-70-60-24-（20+30-5）=753（萬(wàn)元）
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熱門試題換一換
- 騰沖股份有限公司（本題以下簡(jiǎn)稱甲公司）為一家上市公司，按實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在2011年2月15日對(duì)甲公司2010年度財(cái)務(wù)報(bào)告進(jìn)行審計(jì)時(shí)，對(duì)以下交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理產(chǎn)生質(zhì)疑。 （1）基于2 010年度C產(chǎn)品實(shí)際發(fā)生修理費(fèi)用的情況，2011年初，公司董事會(huì)決定自2011年起降低C產(chǎn)品預(yù)提產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用的比例，將可能發(fā)生較大質(zhì)量問(wèn)題的保修費(fèi)用預(yù)計(jì)比例改為按銷售額的8%至9%；將可能發(fā)生較小質(zhì)量問(wèn)題的保修費(fèi)用預(yù)計(jì)比例改為按銷售額的2%至3%。甲公司會(huì)計(jì)處理為追溯調(diào)整2010年度的產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用20萬(wàn)。 （2）2009年初，甲公司投資于ABC公司，擁有ABC公司15%的股權(quán)，準(zhǔn)備長(zhǎng)期持有。除另一家W公司也持有ABC公司15%的股權(quán)外，ABC公司其他的股權(quán)相對(duì)分散。投資取得后，甲公司與W公司簽訂委托代管協(xié)議，由甲公司代理W公司行使其他股東權(quán)利，W公司每年從ABC公司取得相應(yīng)份額的股利。2009、2010年度，ABC公司均實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)680萬(wàn)元。2009、2010年度ABC公司分別從其實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)中分派現(xiàn)金股利100萬(wàn)元和180萬(wàn)元，并已實(shí)際發(fā)放。對(duì)于此項(xiàng)投資，甲公司會(huì)計(jì)處理為在ABC公司這兩年宣告股利時(shí)，均按15%的投資比例確認(rèn)了投資收益，未調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值。 （3）2010年7月23日，甲公司接受X公司委托開(kāi)發(fā)一套系統(tǒng)軟件，合同總價(jià)款為2 000萬(wàn)元。至2010年12月31日，甲公司收到X公司支付的合同總價(jià)款60%。經(jīng)甲公司軟件技術(shù)人員測(cè)量，該項(xiàng)目開(kāi)發(fā)已完成70%，預(yù)計(jì)完成項(xiàng)目開(kāi)發(fā)需發(fā)生的總成本為1 400萬(wàn)元。甲公司已于2010年末按照合同結(jié)算價(jià)款1 200確認(rèn)為2010年度的勞務(wù)收入，但并未結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)的勞務(wù)成本。 （4）2007年7月，甲公司為其長(zhǎng)期供貨商提供一項(xiàng)銀行貸款擔(dān)保，被擔(dān)保貸款本金為900萬(wàn)元，期限3年，年利率4%。根據(jù)合同，甲公司為該供貨商取得的貸款本金及利息承擔(dān)全額擔(dān)保責(zé)任；此外，如甲公司代供貨商償付款項(xiàng)，則甲公司可向供貨商全額追償。因該供貨商經(jīng)營(yíng)情況不佳，資金周轉(zhuǎn)困難，無(wú)法按期償付到期貸款本息。銀行于2010年10月6日向法院提起訴訟，要求供貨商及甲公司賠付到期債務(wù)。2010年12月31日，該案件尚在審理過(guò)程中，甲公司預(yù)計(jì)很可能代供貨商償還貸款本息金額800萬(wàn)元。鑒于甲公司代供貨商償付的款項(xiàng)按合同規(guī)定可以向供貨商追償，甲公司在其2010年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表中確認(rèn)了一項(xiàng)800萬(wàn)元的預(yù)計(jì)負(fù)債，同時(shí)確認(rèn)了一項(xiàng)800萬(wàn)元的應(yīng)收款項(xiàng)。 （5）2011年2月3日，甲公司收到退回的一批產(chǎn)品。該產(chǎn)品系2010年11月銷售給丙公司，銷售價(jià)格為400萬(wàn)元，成本為250萬(wàn)元，價(jià)款已收到，甲公司于銷售當(dāng)日確認(rèn)收入并結(jié)轉(zhuǎn)成本。丙公司使用該產(chǎn)品時(shí)發(fā)現(xiàn)存有嚴(yán)重的質(zhì)量問(wèn)題。根據(jù)合同的條款，丙公司將所購(gòu)產(chǎn)品退回甲公司。甲公司收到稅務(wù)部門開(kāi)具的退貨證明，但退回產(chǎn)品的價(jià)款尚未支付。在收到退回的產(chǎn)品時(shí)，甲公司將退回的產(chǎn)品沖減2 011年2月份的銷售收入、銷售成本及相關(guān)的增值稅銷項(xiàng)稅額。 （6）2010年12月25日，甲公司因縮減生產(chǎn)規(guī)模，辭退生產(chǎn)車間一線員工100名，企業(yè)同時(shí)向被辭退員工支付辭退補(bǔ)償金500萬(wàn)元，并根據(jù)成本受益原則將該補(bǔ)償金額計(jì)入期末存貨成本中，該存貨尚未對(duì)外出售。其他資料：不考慮所得稅等相關(guān)因素的影響。 要求： （1）說(shuō)明上述交易或事項(xiàng)中，哪些屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)，哪些屬于非調(diào)整事項(xiàng)。 （2）對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)的交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理，請(qǐng)判斷甲公司的會(huì)計(jì)處理是否正確，若不正確，請(qǐng)簡(jiǎn)述理由并編制相應(yīng)的調(diào)整分錄。 （3）計(jì)算上述調(diào)整事項(xiàng)對(duì)2010年?duì)I業(yè)利潤(rùn)和資產(chǎn)總額的影響金額。
- 根據(jù)我國(guó)《中外合資經(jīng)營(yíng)企業(yè)法》及其實(shí)施條例的規(guī)定，下列文件中，須經(jīng)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師驗(yàn)證并出具證明方為有效的有( )。
- 下列有關(guān)應(yīng)收賬款函證的表述中，正確的是()。
- 注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解被審計(jì)單位銷售業(yè)務(wù)流程發(fā)現(xiàn)的以下事項(xiàng)中,沒(méi)有進(jìn)行有效的職責(zé)分離控制的是()。
- 安索夫認(rèn)為：“在任何經(jīng)營(yíng)環(huán)境中，沒(méi)有一家企業(yè)可以認(rèn)為自身能夠不受產(chǎn)品過(guò)時(shí)和需求枯竭的影響”。這個(gè)觀點(diǎn)能夠體現(xiàn)的戰(zhàn)略類型是( )。
- 假定下表中A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬實(shí)施的具體審計(jì)目標(biāo)已經(jīng)確定,應(yīng)當(dāng)選擇的與各具體審計(jì)目標(biāo)最相關(guān)的財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定和最恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序分別是什么?(根據(jù)表后列示的財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定及審計(jì)程序,分別選擇一項(xiàng)。對(duì)每項(xiàng)財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定和審計(jì)程序,可以選擇一次、多次或不選) 財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定: (1)完整性; (2)存在; (3)分類和可理解性; (4)權(quán)利和義務(wù); (5)計(jì)價(jià)和分?jǐn)? 審計(jì)程序: (6)檢查現(xiàn)行銷售價(jià)目表; (7)檢查財(cái)務(wù)報(bào)表附注; (8)在存貨監(jiān)盤時(shí),選擇一定樣本,確定其是否包括在盤點(diǎn)表內(nèi) (9)選擇一定樣本量的存貨會(huì)計(jì)記錄,檢查支持記錄的購(gòu)貨合同和發(fā)票; (10)在監(jiān)盤存貨時(shí),選擇盤點(diǎn)表內(nèi)一定樣本量的存貨記錄,確定存貨是否在庫(kù); (11)重新計(jì)算員工薪酬計(jì)算的合理性。
- 內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作組可審閱的內(nèi)部控制流程文檔有（ ）
- 甲公司是國(guó)內(nèi)一家電器企業(yè)。該公司決定收購(gòu)另一家國(guó)際電器巨頭公司。這種收購(gòu)屬于（ ）。
- 某公司股票看跌期權(quán)的執(zhí)行價(jià)格是55元，期權(quán)為歐式期權(quán)，期限1年，目前該股票的價(jià)格是44元,期權(quán)費(fèi)（期權(quán)價(jià)格）為5元。如果到期日該股票的價(jià)格是58元。則購(gòu)進(jìn)看跌期權(quán)與購(gòu)進(jìn)股票組合的到期凈收益為（ ）元。
- 下列組織結(jié)構(gòu)中，一般屬于分權(quán)型結(jié)構(gòu)的有（）。
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