- 綜合題（主觀）
題干：某市大型商貿(mào)公司為增值稅一般納稅人,兼營商品加工、批發(fā)、零售和進(jìn)出口業(yè)務(wù),2011年12月相關(guān)經(jīng)營業(yè)務(wù)如下:(1)進(jìn)口化妝品一批,支付國外的買價220萬元、購貨傭金6萬元、國外的經(jīng)紀(jì)費(fèi)4萬元;支付運(yùn)抵我國海關(guān)地前的運(yùn)輸費(fèi)用20萬元、裝卸費(fèi)用和保險費(fèi)用11萬元;支付海關(guān)地再運(yùn)往商貿(mào)公司的運(yùn)輸費(fèi)用8萬元、裝卸費(fèi)用和保險費(fèi)用3萬元,已取得海關(guān)的完稅憑證及運(yùn)費(fèi)發(fā)票;(2)受托加工化妝品一批,委托方提供的原材料不含稅金額86萬元,加工結(jié)束向委托方開具普通發(fā)票收取加工費(fèi)和添加輔助材料的含稅金額共計46.8萬元,該化妝品商貿(mào)公司當(dāng)?shù)責(zé)o同類產(chǎn)品市場價格;(3)收購免稅農(nóng)產(chǎn)品一批,支付收購價款70萬元、運(yùn)輸費(fèi)用10萬元,取得運(yùn)輸發(fā)票,當(dāng)月將收購免稅農(nóng)產(chǎn)品的30%用于公司飲食部;(4)購進(jìn)其他商品,取得增值稅專用發(fā)票,支付價款200萬元、增值稅34萬元,支付運(yùn)輸費(fèi)用20萬元,取得運(yùn)費(fèi)發(fā)票,待貨物驗收入庫時發(fā)現(xiàn)短缺商品金額10萬元(占支付金額的5%),經(jīng)查實應(yīng)由運(yùn)輸單位賠償;(5)將進(jìn)口化妝品的80%重新加工制作成套裝化妝品,當(dāng)月銷售給其他商場并開具增值稅專用發(fā)票,取得不含稅銷售額650萬元;直接銷售給消費(fèi)者個人,開具普通發(fā)票,取得含稅銷售額70.2萬元;(6)銷售除化妝品以外的其他商品,開具增值稅專用發(fā)票,應(yīng)收不含稅銷售額300萬元,月末前收回全部貨款,給所有購貨方的銷售折扣比例為5%,實際收到金額285萬元;(7)取得化妝品的逾期包裝物押金收入14.04萬元。(注:關(guān)稅稅率20%,化妝品消費(fèi)稅稅率30%;當(dāng)月購銷各環(huán)節(jié)所涉及到的票據(jù)符合稅法規(guī)定,并經(jīng)過稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證)。要求:根據(jù)上述資料,按下列序號計算回答問題,每問需計算出合計數(shù):
題目：計算該公司國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項稅額總和;
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參考答案國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項稅額=74.31+8×7%+(70×13%+10×7%)×(1-30%)+(34+20×7%)×(1-5%)=74.31+0.56+6.86+33.63=115.36(萬元)
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- W公司主要從事小型電子消費(fèi)品的生產(chǎn)和銷售，產(chǎn)品銷售以W公司倉庫為交貨地點。W公司日常交易采用自動化信息系統(tǒng)(以下簡稱系統(tǒng))和手工控制相結(jié)合的方式進(jìn)行。系統(tǒng)自2010年以來沒有發(fā)生變化。W公司產(chǎn)品主要銷售給國內(nèi)各主要城市的電子消費(fèi)品經(jīng)銷商。A和B注冊會計師負(fù)責(zé)審計W公司2011年度財務(wù)報表。資料一：A和B注冊會計師在審計工作底稿中記錄了所了解的有關(guān)銷售與收款循環(huán)的控制，部分內(nèi)容摘錄如下： (1)倉庫人員在系統(tǒng)中根據(jù)經(jīng)銷售部門批準(zhǔn)的客戶訂單生成連續(xù)編號的發(fā)貨單，并在將產(chǎn)品交運(yùn)輸商發(fā)運(yùn)后，將發(fā)貨單設(shè)定為“已執(zhí)行”狀態(tài)并提交結(jié)算部門。結(jié)算部門根據(jù)系統(tǒng)中的“已執(zhí)行”發(fā)貨單記錄、訂單及相關(guān)客戶基礎(chǔ)資料，在系統(tǒng)中生成并打印銷售發(fā)票，系統(tǒng)在月末根據(jù)發(fā)貨單和發(fā)票信息自動匯總主營業(yè)務(wù)收入，并據(jù)此過入應(yīng)收賬款和主營業(yè)務(wù)收入賬簿。 (2)每月末，系統(tǒng)自動匹配發(fā)貨單、訂單、發(fā)票和入賬的主營業(yè)務(wù)收入，并可以生成一個專門報告反映未匹配項目的清單。系統(tǒng)授權(quán)可以生成和閱讀該報告的人員是W公司銷售部經(jīng)理和總經(jīng)理。 資料二：A和B注冊會計師對銷售與收款循環(huán)的內(nèi)部控制實施測試，并在審計工作底稿中記錄了測試情況，部分內(nèi)容摘錄如下： (1)A注冊會計師觀察了結(jié)算部門人員根據(jù)發(fā)貨單在系統(tǒng)中開具發(fā)票的過程，并從2011年主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬中選取銷售記錄實施測試，未發(fā)現(xiàn)異常。 (2)B注冊會計師詢問了總經(jīng)理和銷售部經(jīng)理有關(guān)資料一中第(2)項控制的運(yùn)行情況，他們均表示由于以前月份很少發(fā)現(xiàn)不匹配情況，因此，從2011年6月以后就沒有再實際生成和閱讀上述專門報告。在B注冊會計師的要求下，銷售部經(jīng)理在系統(tǒng)中生成了截至2011年12月31日的專門報告，B注冊會計師沒有發(fā)現(xiàn)存在不匹配的事項。 要求： (1)針對資料一(1)至(2)項，請逐項指出上述控制與何種交易或賬戶的何種認(rèn)定相關(guān)。請將答案直接填入相應(yīng)表格內(nèi)。 (2)針對資料一(1)至(2)項，假定不考慮其他條件，請逐項判斷上述控制在設(shè)計上是否存在缺陷。如果存在缺陷，請分別予以指出，并簡要說明理由，提出改進(jìn)建議。請將答案直接填入相應(yīng)表格內(nèi)。 (3)針對資料二(1)至(2)項，假定不考慮其他條件，請逐項指出上述測試結(jié)果是否表明相關(guān)內(nèi)部控制得到有效執(zhí)行。如果表明相關(guān)內(nèi)部控制未能得到有效執(zhí)行，請簡要說明理由。請將答案直接填人相應(yīng)表格內(nèi)。
- 在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)過程中，如果項目合伙人接受了客戶財務(wù)負(fù)責(zé)人贈送的1000元紅包，將會從( )方面對職業(yè)道德產(chǎn)生不利影響。
- 在實施傳統(tǒng)變量抽樣時，假定總體規(guī)模為800，樣本規(guī)模為50，樣本中發(fā)現(xiàn)的25個錯報額的合計數(shù)為200(元)，樣本錯報額的標(biāo)準(zhǔn)差為10，誤拒風(fēng)險系數(shù)為1．28，則( )。
- 在獲取的下列審計證據(jù)中，可靠性最強(qiáng)的通常是（ ?。?/a>
- 關(guān)于票據(jù)行為和票據(jù)權(quán)利,下列論述是錯誤的是()。
- 根據(jù)上述資料，計算甲公司各項目2015年末的暫時性差異金額，計算結(jié)果填列在下列表格中（單位：萬元）。
- 下列行為中，應(yīng)當(dāng)視同銷售貨物繳納增值稅的是（）。
- 甲投資基金利用市場公開信息進(jìn)行價值分析和投資，在下列效率不同的資本市場中，該投資基金可獲取超額收益的有（ ）。
- 若到期日ABC公司的股票市價是每股15元，計算賣出期權(quán)的凈損益；
- 下列車輛屬于車輛購置稅應(yīng)稅車輛的有（ ）。
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