初級會計(jì)職稱
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首頁 初級會計(jì)職稱考試 題庫 正文
  • 不定項(xiàng)
    題干：甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%，所得稅稅率為25%，商品、材料銷售價格均不含增值稅，商品、材料銷售成本隨銷售收入的確認(rèn)逐筆結(jié)轉(zhuǎn)。遞延所得稅資產(chǎn)的期初余額為0。甲公司2021年發(fā)生的部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)如下：（1）甲公司委托乙公司代為加工一批應(yīng)交消費(fèi)稅的材料（非金銀首飾）。甲公司發(fā)出的材料成本為200萬元，加工費(fèi)為40萬元，增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為5.2萬元。由乙公司代收代繳的消費(fèi)稅為16萬元。材料已加工完成，并由甲公司收回驗(yàn)收入庫，加工費(fèi)已支付。甲公司收回的委托加工物資用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品。甲公司采用實(shí)際成本法進(jìn)行原材料的核算。（2）甲公司為高級管理人員提供汽車免費(fèi)使用，同時為生產(chǎn)工人租賃三套住房（短期租賃），免費(fèi)提供給生產(chǎn)工人住宿。相關(guān)汽車在2021年共計(jì)提折舊6萬元，相關(guān)住房在2021年的租金共計(jì)11萬元。（3）2021年5月5日，甲公司委托丙公司銷售商品150件，商品已于當(dāng)日發(fā)出，每件成本為1萬元。合同約定丙公司應(yīng)按每件1.2萬元的價格對外銷售。甲公司按照不含稅售價的5%向丙公司支付手續(xù)費(fèi)。受托方不承擔(dān)包銷責(zé)任，上述商品中沒有售出的部分須退回給委托方，同時，委托方也有權(quán)要求收回上述商品或?qū)⑵滗N售給其他的客戶。截至2021年底，丙公司已對外銷售100件，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價格為120萬元，增值稅稅額為15.6萬元，同時收到丙公司提供代銷服務(wù)開具的增值稅專用發(fā)票，注明的價款為6萬元，增值稅稅額為0.36萬元。甲公司在2021年12月31日收到代銷清單時，向丙公司開具一張相同金額的增值稅專用發(fā)票。（4）2021年12月31日，甲公司庫存A產(chǎn)品的賬面余額為300萬元，由于市場價格下跌，預(yù)計(jì)其可變現(xiàn)凈值為280萬元。按照稅法現(xiàn)定，資產(chǎn)減值損失在實(shí)際發(fā)生前不得稅前扣除，此處需要計(jì)提遞延所得稅資產(chǎn)5萬元。（5）甲公司2021年共取得國債利息收入30萬元，發(fā)生稅收滯納金40萬元。甲公司2021年全年利潤總額為1200萬元。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。（答案中的金額單位用萬元表示。）
    題目：根據(jù)資料（3），下列說法中不正確的是（ ）。
  • A 、甲公司在2021年應(yīng)確認(rèn)收入180萬元、結(jié)轉(zhuǎn)成本150萬元 
  • B 、甲公司在2021年不應(yīng)確認(rèn)收入、結(jié)轉(zhuǎn)成本 
  • C 、甲公司在2021年應(yīng)確認(rèn)銷售費(fèi)用6萬元 
  • D 、甲公司應(yīng)在收到代銷清單時確認(rèn)銷售商品收入

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參考答案

【正確答案：A,B】

對于該項(xiàng)業(yè)務(wù)，甲公司的分錄為： 發(fā)出商品時： 借：發(fā)出商品150 貸：庫存商品150 收到代銷清單： 借：應(yīng)收賬款135.6 貸：主營業(yè)務(wù)收入120 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）15.6 借：主營業(yè)務(wù)成本100 貸：發(fā)出商品100 借：銷售費(fèi)用（120×5%）6 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）0.36 貸：應(yīng)收賬款6.36 

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