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首頁注冊會計師考試題庫正文

綜合題（主觀）
題干：上市公司甲集團公司（以下簡稱甲公司）是ABC會計師事務(wù)所的常年審計客戶，主要從事大型農(nóng)機設(shè)備的生產(chǎn)和銷售。A注冊會計師作為甲公司2022年度財務(wù)報表審計項目合伙人，確定的財務(wù)報表整體的重要性為1000萬元，明顯微小錯報的臨界值為30萬元。資料一：A注冊會計師在審計工作底稿中記錄了所了解的甲公司情況及其環(huán)境，部分內(nèi)容摘錄如下；（1）由于國內(nèi)外市場消費需求不足，競爭對手先后推出降價促銷的經(jīng)營戰(zhàn)略，2022年初甲公司將其核心產(chǎn)品P產(chǎn)品銷售價格下調(diào)20%，但是銷售情況仍不見起色。（2）Q產(chǎn)品銷售采用賒銷方式，財務(wù)報表附注披露的正常信用期為20天。（3）2022年度，甲公司所處行業(yè)的統(tǒng)計資料顯示，由于國際市場供求關(guān)系及匯率變動因素，國際市場M原材料價格大幅上漲，甲公司生產(chǎn)K產(chǎn)品所需M原材料主要依賴進口，在K產(chǎn)品生產(chǎn)成本中，M原材料成本占較大比重。K產(chǎn)品發(fā)出的計價方法采用移動加權(quán)平均法。（4）甲公司出口美國的W產(chǎn)品的訂單紛紛被越南和柬埔寨等東南亞國家壟斷，甲公司T生產(chǎn)線被迫停產(chǎn)，2022年12月對該生產(chǎn)線員工予以辭退。（5）截至2022年12月31日，甲公司有2批產(chǎn)品遭到消費者投訴質(zhì)量存在嚴(yán)重問題，根據(jù)律師回復(fù)，甲公司很可能存在大額訴訟賠款。（6）2022年下半年，甲公司收購了一家法國公司乙公司，該公司財務(wù)報表按照國際會計準(zhǔn)則編制，記賬本位幣為歐元。資料二：A注冊會計師在審計工作底稿中記錄了甲公司的財務(wù)數(shù)據(jù)，部分內(nèi)容摘錄如下：（1）P產(chǎn)品2022年度和2021年度的銷售記錄：（2）與銷售Q產(chǎn)品相關(guān)的應(yīng)收賬款變動記錄：（3）K產(chǎn)品2022年度收發(fā)存記錄：（4）甲公司的其他部分財務(wù)數(shù)據(jù)：資料三：A注冊會計師在審計工作底稿中記錄了審計計劃，部分內(nèi)容摘錄如下：（1）A注冊會計師評估甲公司應(yīng)付賬款存在低估的特別風(fēng)險，在了解相關(guān)控制后，擬不信賴這些控制，直接實施細(xì)節(jié)測試。（2）A注冊會計師計劃參與組成部分注冊會計師的風(fēng)險評估程序，包括討論對集團而言重要的組成部分業(yè)務(wù)活動，復(fù)核組成部分注冊會計師識別出的可能導(dǎo)致集團財務(wù)報表發(fā)生重大錯報的特別風(fēng)險的相關(guān)審計工作底稿。（3）雖然甲公司線下門店眾多，但每一門店的單筆交易金額非常小，A注冊會計師擬在審計該類營業(yè)收入時直接依賴控制測試，不實施實質(zhì)性程序。（4）甲公司內(nèi)部審計部門于2022年12月測試了甲公司內(nèi)部控制的運行有效性。A注冊會計師評價后認(rèn)為內(nèi)部審計人員具備足夠的勝任能力，內(nèi)部審計采用了系統(tǒng)、規(guī)范化的方法，擬利用內(nèi)部審計的工作。資料四：A注冊會計師在審計工作底稿中記錄了實施進一步審計程序的情況，部分內(nèi)容摘錄如下：（1）針對甲公司營業(yè)收入的延伸檢查程序，A注冊會計師實地走訪供應(yīng)商和客戶，利用企業(yè)信息査詢工具，査詢主要供應(yīng)商和客戶的股東至其最終控制人，結(jié)果滿意。（2）A注冊會計師為了尋找截至資產(chǎn)負(fù)債表日未入賬負(fù)債，獲取期后收取、記錄或支付的發(fā)票明細(xì)，檢查相關(guān)的發(fā)票、采購合同/申請等、評價費用是否被記錄于正確的會計期間，并相應(yīng)確定是否存在期末未入賬負(fù)債，A注冊會計師認(rèn)為甲公司不存在未入賬負(fù)債的重大錯報。（3）針對甲公司某種類別的產(chǎn)成品數(shù)量存在舞弊的風(fēng)險，A注冊會計師在檢査甲公司存貨記錄的基礎(chǔ)上，抽取部分該類別存貨存放地點后，在不預(yù)先通知甲公司的情況下，在同一天對該類別存貨實施存貨監(jiān)盤，結(jié)果滿意。（4）針對銀行對賬單上加蓋的銀行印章存在的疑慮，A注冊會計師要求甲公司財務(wù)經(jīng)理重新安排人員去銀行打印對賬單，并將兩份銀行對賬單進行一一核對，結(jié)果滿意。資料五：A注冊會計師在審計工作底稿中記錄了錯報評價及重大事項的處理情況，部分內(nèi)容摘錄如下：（1）A注冊會計師識別出若干項錯報，合計需要調(diào)減稅前利潤800萬元，管理層拒絕調(diào)整，A注冊會計師認(rèn)為未更正錯報未超過財務(wù)報表整體的重要性，同意管理層不調(diào)整。（2）2022年12月，甲公司新任管理層接替原來的管理層，由于新任管理層未參與甲公司2022年的大部分事務(wù)，A注冊會計師要求兩任管理層同時在書面聲明中就各自任職期間簽字，兩任管理層同意并簽字蓋章。（3）甲公司2022年末流動資產(chǎn)小于流動負(fù)債，A注冊會計師評估認(rèn)為甲公司持續(xù)經(jīng)營能力不存在重大不確定性，甲公司在財務(wù)報表附注中已經(jīng)充分披露，A注冊會計師認(rèn)為該事項對財務(wù)報表使用者理解財務(wù)報表至關(guān)重要，擬在審計報告中的“與持續(xù)經(jīng)營相關(guān)的重大不確定性”部分披露。
題目：針對資料五第（1）至（4）項，假定不考慮其他條件，逐項指出做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡要說明理由。
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