- 簡答題
題干：ABC會計師事務(wù)所承接了上市公司甲公司2018年度財務(wù)報表的審計業(yè)務(wù)。審計項目組在審計工作底稿中記錄了與關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易相關(guān)的審計情況，部分內(nèi)容摘錄如下：（1）項目組成員擬向管理層詢問甲公司和關(guān)聯(lián)方之間關(guān)系的性質(zhì)，以了解甲公司關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易。（2）如果識別出甲公司存在超出正常經(jīng)營過程的重大關(guān)聯(lián)方交易，項目組成員應(yīng)根據(jù)對甲公司及其環(huán)境的了解并合理運(yùn)用職業(yè)判斷，討論該交易是否導(dǎo)致特別風(fēng)險。（3）甲公司2018年度與其關(guān)聯(lián)方在重大銷售合同期限屆滿前變更合同的關(guān)鍵條款。項目組成員要求討論該項交易是否超出正常經(jīng)營過程，項目合伙人認(rèn)為沒有跡象表明該項交易超出正常經(jīng)營過程，也不會導(dǎo)致重大錯報風(fēng)險。（4）有證據(jù)顯示甲公司的某具有支配性影響的關(guān)聯(lián)方過度干涉甲公司重大會計估計的作出，審計項目組成員據(jù)此認(rèn)為這可能表明甲公司存在由于舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險。（5）審計項目合伙人要求項目組成員在識別出管理層以前未識別出或未向注冊會計師披露的關(guān)聯(lián)方關(guān)系或重大關(guān)聯(lián)方交易后，應(yīng)當(dāng)立即實施恰當(dāng)?shù)膶嵸|(zhì)性程序，并將所形成結(jié)論告知其他項目組成員。（6）在檢查甲公司財務(wù)報表的附注資料時，項目合伙人認(rèn)為甲公司管理層對某項關(guān)聯(lián)方交易的商業(yè)理由以及對財務(wù)報表的影響披露不清楚，違反了完整性認(rèn)定。
題目：針對上述第（1）項，指出審計項目組還應(yīng)當(dāng)針對關(guān)聯(lián)方及其交易向甲公司管理層詢問哪些事項。
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參考答案還應(yīng)當(dāng)詢問關(guān)聯(lián)方的名稱和特征，包括關(guān)聯(lián)方自上期以來發(fā)生的變化；甲公司在本期是否與關(guān)聯(lián)方發(fā)生交易，如發(fā)生，交易的類型、定價政策和目的。
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- A公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2015年購入甲材料150公斤，收到的增值稅專用發(fā)票注明價款900萬元，增值稅稅額為153萬元。另發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)用并取得增值稅專用發(fā)票注明價款10萬元，增值稅稅額為1.1萬元，另發(fā)生包裝費(fèi)用3萬元，途中保險費(fèi)用為2.7萬元。原材料運(yùn)抵企業(yè)后，驗收入庫的甲材料為148公斤，運(yùn)輸途中發(fā)生合理損耗2公斤。該甲材料人賬價值為（ ）。
- A公司為房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，與土地使用權(quán)及地上建筑物相關(guān)的交易或事項如下：（1）2014年3月，A公司以出讓方式取得一宗土地使用權(quán)，實際成本為40000萬元，預(yù)計使用70年，當(dāng)月A公司在該地塊上開始建設(shè)一住宅小區(qū)，建成后對外出售；至2014年12月31日，住宅小區(qū)尚未完工，共發(fā)生開發(fā)成本12000萬元（不包括土地使用權(quán)成本）。（2）2014年4月A公司以出讓方式取得一宗土地使用權(quán)，實際成本為50000萬元，預(yù)計使用70年，A公司董事會決定持有該土地使用權(quán)并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓，2014年末該宗土地使用權(quán)的公允價值為70000萬元。（3）2014年5月A公司以出讓方式取得一宗土地使用權(quán)，實際成本為60000萬元，預(yù)計使用70年。取得當(dāng)日，董事會作出書面決議，將該土地使用權(quán)對外出租且持有意圖短期內(nèi)不再發(fā)生變化，年末該宗土地使用權(quán)的公允價值為80000萬元。A公司對作為無形資產(chǎn)的土地使用權(quán)采用直線法攤銷，對作為固定資產(chǎn)的地上建筑物采用年限平均法計提折舊，土地使用權(quán)及地上建筑物的預(yù)計凈殘值均為零。A公司對于其投資性房地產(chǎn)按照公允價值進(jìn)行后續(xù)計量。下列各項關(guān)于A公司2014年會計處理的表述中不正確的有（ ）。
- 甲公司為增值稅一般納稅人，甲公司共有20名總部管理人員。2×16年1月1日甲公司向上述管理人員出售的住房平均每套購買價為280萬元，出售的價格為每套160萬元。售房協(xié)議規(guī)定，職工在取得住房后必須在該公司服務(wù)滿10年（含2×16年1月）。2×16年7月15日甲公司將本公司生產(chǎn)的筆記本電腦作為福利發(fā)放給上述管理人員，每人一臺。每臺電腦的成本為3.6萬元，未計提存貨跌價準(zhǔn)備，每臺售價為4萬元。假定甲公司采用直線法攤銷長期待攤費(fèi)用，不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)。甲公司2×16年因上述事項計入管理費(fèi)用的金額為（）萬元。
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