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首頁 注冊會計師考試 題庫 正文
  • 單選題
    題干：甲公司是上市公司,擁有乙公司一家子公司20×0年至20×2年發(fā)生的相關(guān)交易如下。(1)20×0年甲公司將100件商品銷售給乙公司,每件售價3萬元,每件成本2萬元,銷售時甲公司已為該批存貨計提存貨跌價準備100萬元(每件1萬元)。20×0年乙公司銷售了其中的20件,年末該批存貨可變現(xiàn)凈值為140萬元。20×1年乙公司對外售出40件,年末存貨可變現(xiàn)凈值為90萬元。20×2年乙公司對外售出10件,年末存貨可變現(xiàn)凈值為45萬元。(2)甲公司20×2年12月31日應(yīng)收乙公司賬款余額為600萬元,年初應(yīng)收乙公司賬款余額為500萬元。假定甲公司采用應(yīng)收賬款余額百分比法計提壞賬準備,壞賬準備的計提比例為5%。假定兩公司均采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法核算所得稅,稅率為25%。稅法規(guī)定,企業(yè)取得的存貨應(yīng)按歷史成本計量;各項資產(chǎn)計提的減值損失只有在實際發(fā)生時,才允許從應(yīng)納稅所得額中扣除。
    題目：20×2年關(guān)于內(nèi)部債權(quán)債務(wù)的抵消,對當年合并營業(yè)利潤的影響為()。
  • A 、-5萬元
  • B 、5萬元
  • C 、6.25萬元
  • D 、3.75萬元

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參考答案

【正確答案：B】

期初數(shù)的抵消：借：應(yīng)收賬款－壞賬準備 25    貸：未分配利潤－年初 25    借：未分配利潤－年初 6.25    貸：遞延所得稅資產(chǎn) 6.25

本期期末的抵消：借：應(yīng)付賬款 600    貸：應(yīng)收賬款 600    借：應(yīng)收賬款－壞賬準備 5    貸：資產(chǎn)減值損失 5    借：所得稅費用 1.25    貸：遞延所得稅資產(chǎn) 1.25

對當期營業(yè)利潤的影響為5萬元。

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