- 綜合題（主觀）ABC會計事務(wù)所接受委托，對中諾股份有限公司(以下簡稱中諾公司)2011年度財務(wù)報表實施審計業(yè)務(wù)。中諾公司主要從事產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售，銷售方式以賒銷為主。A和B注冊會計師于2012年1月20日進駐中諾公司，2月1日完成審計工作，2月5日編制完成了審計報告。 資料一：A和B注冊會計師在審計過程中注意到如下情況： (1)為拓展業(yè)務(wù)，中諾公司出資4000萬元于2011年末收購了東北某省的一家生產(chǎn)企業(yè)，并進一步計劃兩年內(nèi)在東北形成完整的經(jīng)銷、零售產(chǎn)業(yè)鏈，全面進軍東北市場。 (2)為改善銷售業(yè)績，在行業(yè)內(nèi)占有更具有競爭優(yōu)勢的銷售份額，2011年10月份起，中諾公司分管銷售的副總經(jīng)理親自參與銷售部分的工作，以誘人的優(yōu)惠賒銷政策吸引新、老客戶，對于此后發(fā)生的賒銷業(yè)務(wù)，一律不進行信用審查。 (3)中諾公司生產(chǎn)的S產(chǎn)品為其主要產(chǎn)品，從2011年初開始，原材料價格上漲了50%，中諾公司考慮到市場競爭的加劇，沒有提高S產(chǎn)品的售價，年末未對庫存的生產(chǎn)用原材料計提存貨跌價準(zhǔn)備。 (4)中諾公司于2011年7月完工投入使用的一個倉庫被有關(guān)部門認(rèn)定為違章建筑，被要求在2012年6月底前拆除，中諾公司未對其計提減值損失。 (5)2011年末，中諾公司的母公司宣布在未來2年內(nèi)將逐步增加對中諾公司的投資。資料二： (1)關(guān)于投資業(yè)務(wù)的重要內(nèi)部控制制度摘要：“投資業(yè)務(wù)要經(jīng)過授權(quán)審批，要與被投資單位簽訂合同、協(xié)議，并獲取被投資單位出具的投資證明”。 (2)關(guān)于采購業(yè)務(wù)的重要內(nèi)部控制制度摘要：“采用適當(dāng)?shù)臅嬁颇勘?；一收到商品或接收勞?wù)就記錄采購業(yè)務(wù)”。 (3)關(guān)于銀行存款業(yè)務(wù)的重要內(nèi)部控制制度摘要：“每月月末定期取得銀行對賬單并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表”。 要求： (1)針對資料一，完成下表：
(2)針對資料二(1)到(3)項，請分別指出各項控制的控制目標(biāo)和相應(yīng)的管理層認(rèn)定。
(3)假設(shè)注冊會計師認(rèn)為中諾公司銷售業(yè)務(wù)中存在由重大非常規(guī)交易導(dǎo)致的特別風(fēng)險，決定放棄依賴以前審計期間獲得的內(nèi)部控制執(zhí)行有效性的證據(jù)，通過擴大本期日?？刂频臏y試以應(yīng)對該特別風(fēng)險，請指出這樣的措施是否存在不當(dāng)之處？并說明理由。
掃碼下載億題庫
精準(zhǔn)題庫快速提分
參考答案(1)
(2)
(3)注冊會計師的措施不恰當(dāng)。測試日常控制并不能應(yīng)對評估的特別風(fēng)險，與重大非常規(guī)交易和判斷事項相關(guān)的風(fēng)險很少受到日?？刂频募s束，注冊會計師應(yīng)當(dāng)測試針對該特別風(fēng)險設(shè)計和實施的控制。
您可能感興趣的試題- 1 【單選題】ABC會計師事務(wù)所接受委托對K公司進行審計，在審計的過程中因過失沒有發(fā)現(xiàn)K公司的乙股東存在虛假出資問題，出具了不實報告給利害關(guān)系人造成了損失，下面關(guān)于賠償順位問題，說法正確的是()。
- A 、應(yīng)由K公司先進行賠償，ABC會計師事務(wù)所承擔(dān)補充賠償責(zé)任
- B 、應(yīng)由ABC會計師事務(wù)所先行賠償，K公司承擔(dān)補充賠償責(zé)任
- C 、只有ABC會計師事務(wù)所進行賠償即可
- D 、只有K公司進行賠償即可
- 2 【多選題】ABC股份有限公司委托A會計師事務(wù)所審計其2011年度財務(wù)報表，A會計師事務(wù)所委派甲注冊會計師為項目合伙人，在審計期間，ABC股份有限公司委托B會計師事務(wù)所對甲注冊會計師運用會計、審計等原則處理有關(guān)情形和交易的情況提供第二次意見，B會計師事務(wù)所為應(yīng)對可能對職業(yè)道德基本原則的遵循產(chǎn)生不利影響采取的防范措施有( )。
- A 、征得ABC股份有限公司同意，與甲注冊會計師進行溝通
- B 、如果ABC股份有限公司不同意與甲注冊會計師溝通，考慮拒絕接受委托
- C 、在與ABC股份有限公司的溝通函件中闡述注冊會計師意見的局限性
- D 、向甲注冊會計師提供第二次意見的復(fù)印件
- 3 【綜合題（主觀）】W會計師事務(wù)所接受委托對TY股份有限公司(TY股份有限公司系煤炭生產(chǎn)企業(yè)，存貨主要是煤)2011年度的財務(wù)報表進行審計。根據(jù)審計計劃的要求，由審計小組中的A注冊會計師負(fù)責(zé)對TY公司的存貨進行監(jiān)盤。在觀察TY公司的盤點過程后，A注冊會計師正在考慮與抽查相關(guān)的問題。請指出，A注冊會計師應(yīng)就以下問題作出何種專業(yè)判斷： (1)對于煤這種存貨通常采用何種審計程序?qū)嵤┍O(jiān)盤？ (2)可供選擇的監(jiān)盤程序包括哪些方式？在不同的方式下，對盤點結(jié)果進行抽查的目的分別是什么？ (3)對于將要抽查測試的存貨項目，A注冊會計師是否應(yīng)當(dāng)與TY公司進行溝通？如接受委托時TY公司存貨的盤點已經(jīng)完成，A注冊會計師應(yīng)實施何種程序？ (4)對于通過實施抽查程序發(fā)現(xiàn)的差異，A注冊會計師應(yīng)實施何種審計程序？ (5)存貨盤點表與存貨監(jiān)盤記錄哪一個更可靠？
- 4 【綜合題（主觀）】ABC會計師事務(wù)所接受甲股份有限公司(上市公司,后簡稱甲公司)委托,連續(xù)審計甲公司2012年度財務(wù)報表。A注冊會計師擔(dān)任審計項目合伙人。甲公司2010年度、2011年度經(jīng)營均是虧損狀態(tài),2012年度實現(xiàn)扭虧為盈,實現(xiàn)盈利15萬元。A注冊會計師對甲公司實施風(fēng)險評估程序后,初步了解到甲公司財務(wù)報表存在多記2012年營業(yè)收入的風(fēng)險。A注冊會計師要求審計項目組將利潤表的營業(yè)收入項目作為重大錯報風(fēng)險,擬定了重點測試計劃。 要求：根據(jù)甲公司的以上情形,請分析并回答： (1)A注冊會計師了解甲公司相關(guān)內(nèi)部控制后,決定將開具銷售發(fā)票這一環(huán)節(jié)作為控制測試的重點。為了降低開具銷售發(fā)票過程中出現(xiàn)重復(fù)、遺漏、錯誤計價或其他差錯,甲公司應(yīng)當(dāng)對此建立哪些控制活動？ (2)A注冊會計師擬定的重點測試計劃中,甲公司高估營業(yè)收入主要有哪些類型？針對每一種類型,請寫出簡要審計程序,并填入下表1。
(3)如果A注冊會計師擬重點實施營業(yè)收入截止測試,請分別回答截止測試的三條審計路線中的起點分別是什么？每條審計路線的截止測試程序分別是什么？每條審計路線主要測試的目的分別是什么？并將答案填入下表2。
- 5 【綜合題（主觀）】ABC會計師事務(wù)所接受委托，對甲公司20×8年度財務(wù)報表進行審計，并委派A注冊會計師為項目合伙人。在接受委托后，A注冊會計師發(fā)現(xiàn)甲公司業(yè)務(wù)流程采用計算機信息系統(tǒng)控制，審計項目組成員均缺少這方面的專業(yè)技能。A注冊會計師了解到某軟件公司張先生曾參與甲公司計算信息系統(tǒng)的設(shè)計工作，因此聘請張先生加入審計項目組，測試該系統(tǒng)并出具測試報告。在審計過程中，A注冊會計師要求審計項目組成員相互復(fù)核所執(zhí)行的工作，并在工作底稿復(fù)核人員欄簽字。在復(fù)核過程中，審計項目組成員之間在某個專業(yè)問題上存在分歧，A注冊會計師就此問題專門致函有關(guān)部門進行咨詢，始終沒有得到回復(fù)?？紤]到該項業(yè)務(wù)的高風(fēng)險性，在出具審計報告后，ABC會計師事務(wù)所專門指派未參與該項業(yè)務(wù)的經(jīng)驗豐富的注冊會計師實施了項目質(zhì)量控制復(fù)核。 要求：指出ABC會計事務(wù)所（包括審計項目組）在業(yè)務(wù)質(zhì)量控制方面存在的問題，并簡要說明理由。
- 6 【簡答題】ABC會計師事務(wù)所接受丙公司委托,為其提供2011年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù),戊注冊會計師任項目合伙人。丙公司的產(chǎn)品主要為電子感應(yīng)器、光感器、集成電路塊,通用性較強。所有產(chǎn)品銷售以賒銷為主,以運抵顧客倉庫作為風(fēng)險、報酬轉(zhuǎn)移的時點。在審計過程中,戊注冊會計師注意到丙公司下列內(nèi)部控制: (1)對于新顧客,首先填寫“顧客申請表”,銷售經(jīng)理A進行顧客背景調(diào)查,獲取包括信用評審機構(gòu)對顧客信用等級的評定報告等,填寫“新顧客基本情況表”,并附相關(guān)資料交至信用管理經(jīng)理B審批。給予新顧客的信用額度不超過人民幣5萬元;若高于該標(biāo)準(zhǔn),應(yīng)經(jīng)總經(jīng)理C審批。 (2)對于現(xiàn)有顧客,收到采購訂單后,決定采用賒銷的方式,由銷售部門經(jīng)理批準(zhǔn)后即可與顧客正式簽訂銷售合同。 (3)應(yīng)收賬款記賬員I根據(jù)系統(tǒng)顯示的“已發(fā)貨”銷售單,將銷售發(fā)票所載信息和銷售單、貨運提單等進行核對。如所有單證核對一致,應(yīng)收賬款記賬員I編制銷售確認(rèn)會計憑證,后附有關(guān)單證,交會計主管J復(fù)核。若核對無誤,會計主管J在發(fā)票上加蓋“相符”印戳,應(yīng)收賬款記賬員I據(jù)此確認(rèn)銷售收入實現(xiàn),并將有關(guān)信息輸入系統(tǒng)。 (4)月末,應(yīng)收賬款記賬員I編制應(yīng)收賬款賬齡報告,并向顧客寄送對賬單。如有差異,應(yīng)收賬款記賬員I將立即進行調(diào)查。 (5)年末,會計主管J根據(jù)以往的經(jīng)驗、債務(wù)單位的實際財務(wù)狀況和現(xiàn)金流量的情況,以及其他相關(guān)信息,編寫應(yīng)收賬款可收回性分析報告,催收應(yīng)收賬款。 要求:請代戊注冊會計師指出丙公司內(nèi)部控制的設(shè)計存在哪些缺陷?
- 7 【單選題】在接受委托前,ABC會計師事務(wù)所需要與XYZ會計師事務(wù)所進行溝通,以下有關(guān)說法中不正確的是()。
- A 、在接受委托前的溝通是必要的審計程序
- B 、ABC會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)負(fù)有主動溝通責(zé)任
- C 、審計溝通的前提是要征得甲公司的同意
- D 、ABC會計師事務(wù)所在獲得甲公司口頭授權(quán)后即可與XYZ會計師事務(wù)所進行溝通
- 8 【多選題】ABC會計師事務(wù)所接受A公司委托對其2011年度財務(wù)報表進行審計,并委派甲注冊會計師擔(dān)任項目合伙人。在審計的過程中遇到下列問題,請代為做出正確的專業(yè)判斷。甲注冊會計師要求A公司提供承擔(dān)財務(wù)報表編制責(zé)任的書面聲明,但是A公司表示財務(wù)報表是上任的財務(wù)總監(jiān)負(fù)責(zé)編制的,由于財務(wù)總監(jiān)已經(jīng)離職,所以現(xiàn)任公司管理層對于該報表不承擔(dān)編制責(zé)任,拒絕提供相應(yīng)的書面聲明,但是愿意簽署經(jīng)過審計的財務(wù)報表。則甲注冊會計師的做法不正確的有( )。
- A 、應(yīng)當(dāng)將其視為審計范圍受到限制,出具保留意見或否定意見的審計報告
- B 、應(yīng)當(dāng)解除業(yè)務(wù)約定
- C 、應(yīng)當(dāng)將其視為審計范圍受到限制,出具保留意見或無法表示意見的審計報告
- D 、應(yīng)當(dāng)通知A公司治理層,由治理層提供必要的聲明
- 9 【簡答題】ABC會計師事務(wù)所接受A公司委托審計其2011年度財務(wù)報表,在對銀行存款和應(yīng)收賬款實施函證之前,助理人員向甲注冊會計師(項目合伙人)提出了以下觀點: (1)二者函證的直接目的相同,都是為證實A公司資產(chǎn)負(fù)債表所列銀行存款和應(yīng)收賬款的存在性。 (2)由于助理人員認(rèn)為銀行一般情況下會公正處理該詢證函,因此在對銀行存款函證時,可以讓銀行將其詢證函寄回A公司,再由A公司相關(guān)人員轉(zhuǎn)交給ABC會計師事務(wù)所,而為了控制A公司與其債務(wù)人之間串通舞弊,在對應(yīng)收賬款函證時,令被詢證方直接將詢證函寄至ABC會計師事務(wù)所。 (3)在確定函證范圍時,對銀行存款,要選擇存款金額重大的銀行存款寄發(fā)詢證函,而對于應(yīng)收賬款,要對所有的債務(wù)人進行函證。 (4)在確定函證方式時,函證銀行存款采用積極式詢證函;函證應(yīng)收賬款分為積極式函證和消極式函證兩種。 (5)在確定函證內(nèi)容時,對銀行存款進行函證的同時,并不涉及對借款的函證;對應(yīng)收賬款函證時,以A公司賬簿記錄中的應(yīng)收賬款金額為準(zhǔn)實施函證,并提醒債務(wù)人抓緊時間結(jié)算賬款。 要求:請代甲注冊會計師判斷該助理人員的觀點是否正確,若不正確,請簡要說明理由。
- 10 【簡答題】ABC會計師事務(wù)所接受X股份有限公司（以下簡稱X公司）董事會委托，對X公司2019年度財務(wù)報表進行審計。審計工作底稿中記載的有關(guān)X公司貨幣資金的部分內(nèi)容摘錄如下：（1）為加強貨幣資金支付管理，貨幣資金支付審批實行分級管理辦法：單筆付款金額在10萬元以下的，由財務(wù)部經(jīng)理審批；單筆付款金額在10萬元以上、50萬元以下的，由財務(wù)總監(jiān)審批；單筆付款金額在50萬元以上的，由總經(jīng)理審批。（2）為統(tǒng)一財務(wù)管理、提高會計核算水平，設(shè)置內(nèi)部審計部，與財務(wù)部一并由財務(wù)總監(jiān)分管。內(nèi)部審計部的主要職責(zé)是對公司內(nèi)部控制的健全、有效，會計及相關(guān)信息的真實、合法、完整，資產(chǎn)的安全、完整，經(jīng)營績效以及經(jīng)營合規(guī)性進行檢查，監(jiān)督和評價。（3）為保證公司投資業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督，投資業(yè)務(wù)分由不同部門或不同職員負(fù)責(zé)，其中：投資部的甲職員負(fù)責(zé)對外投資預(yù)算的編制；投資部的乙職員負(fù)責(zé)對外投資項目的分析論證及其評估；財務(wù)部負(fù)責(zé)對外投資業(yè)務(wù)的相關(guān)會計記錄。（4）在結(jié)合已有銀行賬戶清單對X公司銀行存款進行審計時，項目組分析被審計單位可能存在賬外賬時，要求X公司管理層重新提供了一份《已開立銀行結(jié)算賬戶清單》。（5）針對大額款項的支出，項目組根據(jù)評估結(jié)果考慮漏記的風(fēng)險較大，從銀行存款日記賬追查至相關(guān)原始憑證加以確認(rèn)。（6）鑒于X公司存在大額已質(zhì)押的定期存款，項目組要求檢查定期存單，X公司只提供了相應(yīng)的復(fù)印件并做了解釋，項目組表示合理，檢查了定期存單復(fù)印件，并與相應(yīng)的質(zhì)押合同核對。要求：針對上述事項（1）至（6）項，逐項指出是否存在不當(dāng)之處。如果存在，簡要提出改進建議。
熱門試題換一換
- 上述處理沒有遵循的會計核算基礎(chǔ)或會計信息質(zhì)量要求是( )
- 下列應(yīng)稅項目中，應(yīng)按“個體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營所得”計算繳納個人所得稅的是（ ）。
- 根據(jù)物權(quán)法律制度的規(guī)定，下列用益物權(quán)的設(shè)立應(yīng)當(dāng)辦理登記手續(xù)的是( )。
- 假設(shè)某投資者2009年7月1日以97元購入該債券,試問該投資者持有該債券至到期日的收益率是多少?
- 下列民事法律行為中，屬于附期限法律行為的是（ ）。
- 下列關(guān)于角色導(dǎo)向型文化的表述中，錯誤的是（ ）。
- 關(guān)于法的特征，下列表述不正確的是（ ）。
- 某企業(yè)的協(xié)調(diào)機制如下圖所示：則該企業(yè)的協(xié)調(diào)機制類型是（ ）。
億題庫—讓考試變得更簡單
已有600萬用戶下載
Qq9Op