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不定項
題干：甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2020年度發(fā)生如下交易事項：（1）甲企業(yè)自3月1日開始自行研究開發(fā)一項管理用非專利技術(shù)，至2020年10月1日研發(fā)成功并達(dá)到預(yù)定用途，累計發(fā)生研究支出300萬元，累計發(fā)生開發(fā)支出2000萬元（其中符合資本化條件前的支出為200萬元）。甲企業(yè)預(yù)計該非專利技術(shù)的使用壽命為10年，采用年限平均法按月進行攤銷，殘值為0。（2）12月1日，甲企業(yè)將上述非專利技術(shù)出租給乙公司，月租金30萬元（增值稅稅率6%），租賃期1年。（3）甲企業(yè)經(jīng)營一家酒店，該酒店是甲企業(yè)的自有資產(chǎn)。2020年12月甲企業(yè)計提與酒店經(jīng)營直接相關(guān)的酒店、客房以及客房內(nèi)的設(shè)備家具等折舊12萬元、酒店土地使用權(quán)攤銷費用6.5萬元。當(dāng)月確認(rèn)房費、餐飲等服務(wù)含稅收入42.4萬元（增值稅稅率為6%），全部存入銀行。（4）甲企業(yè)下設(shè)的職工食堂享受企業(yè)提供的補貼，本月領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品一批，該批產(chǎn)品的成本為20萬元，市場不含稅售價為30萬元，適用的增值稅稅率為13%、消費稅稅率為10%。（5）甲企業(yè)當(dāng)年應(yīng)交納城建稅24.5萬元、教育費附加10.5萬元、印花稅4.5萬元。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列問題。（答案中的金額單位用萬元表示）
題目：根據(jù)資料（3），甲企業(yè)正確的會計處理是（）。
A 、確認(rèn)折舊、攤銷費用時：
借：主營業(yè)務(wù)成本 18.5
　　貸：累計折舊 12
　　　　累計攤銷 6.5
B 、確認(rèn)折舊、攤銷費用時：
借：合同履約成本 18.5
　　貸：累計折舊 12
　　　　累計攤銷 6.5
C 、12 月確認(rèn)當(dāng)期收入時：
借：銀行存款 42.4
　　貸：主營業(yè)務(wù)收入 42.4
D 、12 月確認(rèn)當(dāng)期收入時：
借：銀行存款 42.4
　　貸：主營業(yè)務(wù)收入 40
　　　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 2.4

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參考答案

【正確答案：B,D】

甲企業(yè)正確會計處理為：

①確認(rèn)資產(chǎn)折舊、攤銷費用時：

借：合同履約成本 18.5

　　貸：累計折舊 12

　　　　累計攤銷 6.5

② 12 月確認(rèn)酒店服務(wù)收入，攤銷合同履約成本時：

借：銀行存款 42.4

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入 40

　　　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 2.4

借：主營業(yè)務(wù)成本 18.5

　　貸：合同履約成本 18.5

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