參考答案

（1）該制藥企業(yè)應(yīng)當(dāng)扣繳企業(yè)所得稅=120/(1+6%)×20%×25%=5.66(萬元)

應(yīng)當(dāng)扣繳增值稅=120/(1+6%)×6%=6.79(萬元)

應(yīng)當(dāng)扣繳城市維護(hù)建設(shè)稅=6.79×7%=0.48(萬元)

應(yīng)當(dāng)扣繳教育費(fèi)附加=6.79×3%=0.20(萬元)

應(yīng)當(dāng)扣繳地方教育附加=6.79×2%=0.14(萬元)

（2）殘疾人員工資40萬元另按100%加計(jì)扣除

應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額40萬元

可以扣除的職工福利費(fèi)限額=1200×14%=168(萬元)

應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=180-168=12(萬元)

可以扣除的工會(huì)經(jīng)費(fèi)限額=1200×2%=24(萬元)

應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=25-24=1(萬元)

可以扣除的職工教育經(jīng)費(fèi)限額=1200×8%=96(萬元)

職工教育經(jīng)費(fèi)支出可全額扣除，并可扣除上年結(jié)轉(zhuǎn)的扣除額5萬元

應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額5萬元
為投資者支付的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)不能稅前扣除

應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額10萬元

（3）計(jì)算廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除的基數(shù)=5500+400=5900(萬元)

可以扣除的廣告費(fèi)限額=5900×15%=885(萬元)

當(dāng)年發(fā)生的800萬元廣告費(fèi)無需作納稅調(diào)增，但非廣告性質(zhì)的贊助支出不能在稅前扣除

應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額50萬元

可以扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)限額1=5900×5‰=29.5(萬元)

可以扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)限額2=60×60%=36(萬元)

扣除限額29.5萬元

應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=60-29.5=30.5(萬元)

（4）研發(fā)費(fèi)用另按75%加計(jì)扣除

應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額=100×75%=75(萬元)

（5）會(huì)計(jì)利潤(rùn)=5500+400+300-2800-300-210-420-550-900-180+120=960(萬元)

公益性捐贈(zèng)的扣除限額=960×12%=115.2(萬元)

通過縣級(jí)政府向貧困地區(qū)捐贈(zèng)120萬元應(yīng)作納稅調(diào)增

應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=120-115.2=4.8(萬元)

另外，直接向某學(xué)校捐贈(zèng)20萬元不能稅前扣除

應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額20萬元

（6）可以抵免的應(yīng)納所得稅額=(300/1.16)×10%=25.86(萬元)

可以免稅的所得額=20-12=8(萬元)

應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額8萬元

（7）應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額10萬元

（8）會(huì)計(jì)利潤(rùn)=960(萬元)

應(yīng)納稅所得額=960-40+12+1-5+10+50+30.5-75+4.8+20-8-10=950.3(萬元)

應(yīng)納所得稅額=950.3×25%-25.86=211.72(萬元)。