- 綜合題（主觀）
題干：華苑會(huì)計(jì)師事務(wù)所的華濤和方名注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)公開(kāi)發(fā)行A股的思通股份有限公司2011年度的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。2011年財(cái)務(wù)報(bào)告于2012年3月18日獲管理層簽署并經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)，同日?qǐng)?bào)送證券交易所。資料一：思通股份有限公司未經(jīng)審計(jì)的2011年度的部分會(huì)計(jì)資料如下：[artificial/abc118a7ac5-3e80-47da-9e83-7225fc7ca7af.jpg]資料二：華濤和方名注冊(cè)會(huì)計(jì)師經(jīng)審計(jì)發(fā)現(xiàn)以下5個(gè)事項(xiàng)：(1)將壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提方法由原來(lái)的應(yīng)收賬款余額百分比法變更為根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估確定的方法進(jìn)行計(jì)算。2011年以前思通公司一直采用備抵法核算壞賬損失，按期末應(yīng)收賬款余額的0.5%計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。2011年12月31日壞賬準(zhǔn)備賬面余額為20萬(wàn)元。思通公司2011年12月31日應(yīng)收賬款余額、賬齡以及2011年起根據(jù)債務(wù)人的信用風(fēng)險(xiǎn)確定的計(jì)提比例如下(假設(shè)不考慮期初壞賬準(zhǔn)備的影響)：[artificial/abcc0d44811-4288-4b06-ba31-d66f6ca49eda.jpg](2)思通股份有限公司應(yīng)收乙公司賬款1400萬(wàn)元已逾期，思通公司為該筆應(yīng)收賬款計(jì)提了20萬(wàn)元壞賬準(zhǔn)備，經(jīng)協(xié)商決定進(jìn)行債務(wù)重組。債務(wù)重組內(nèi)容是：①乙公司以銀行存款償付思通公司賬款200萬(wàn)元；②乙公司以一項(xiàng)固定資產(chǎn)和一項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資償付所欠賬款的余額。乙公司該項(xiàng)固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值為500萬(wàn)元，公允價(jià)值為600萬(wàn)元；長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值為550萬(wàn)元，公允價(jià)值為500萬(wàn)元，思通股份有限公司做了如下的會(huì)計(jì)處理：借：銀行存款200壞賬準(zhǔn)備20固定資產(chǎn)500長(zhǎng)期股權(quán)投資550營(yíng)業(yè)外支出130貸：應(yīng)收賬款1400(3)思通股份有限公司自2010年初開(kāi)始自行研究開(kāi)發(fā)一項(xiàng)新產(chǎn)品專利技術(shù)，2011年6月專利技術(shù)獲得成功，達(dá)到預(yù)定用途。2010年在研究開(kāi)發(fā)過(guò)程中發(fā)生材料費(fèi)200萬(wàn)元、人工工資50萬(wàn)元，以及支付的其他費(fèi)用30萬(wàn)元，共計(jì)280萬(wàn)元，其中，符合資本化條件的支出為200萬(wàn)元；2011年在研究開(kāi)發(fā)過(guò)程中發(fā)生材料費(fèi)100萬(wàn)元、人工工資30萬(wàn)元，以及支付的其他費(fèi)用20萬(wàn)元，共計(jì)150萬(wàn)元，其中，符合資本化條件的支出為120萬(wàn)元，企業(yè)將2010年發(fā)生的280萬(wàn)元的費(fèi)用全部計(jì)入到了當(dāng)期的管理費(fèi)用，將2011年發(fā)生的所有費(fèi)用全部計(jì)入無(wú)形資產(chǎn)成本中。(4)思通股份有限公司的投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值計(jì)量模式。2011年1月1日購(gòu)入一幢建筑物用于出租，該建筑物的成本為510萬(wàn)元，用銀行存款支付。建筑物預(yù)計(jì)使用年限為20年，預(yù)計(jì)凈殘值為10萬(wàn)元。2011年12月31日，該建筑物的公允價(jià)值為560萬(wàn)元，該企業(yè)將該項(xiàng)公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額計(jì)入到了資本公積。(5)2011年12月31日未經(jīng)審計(jì)的資產(chǎn)負(fù)債表反映的預(yù)收款項(xiàng)項(xiàng)目為貸方余額10000萬(wàn)元，預(yù)收款項(xiàng)項(xiàng)目的明細(xì)組成如下：(除壞賬準(zhǔn)備外不考慮其他因素的調(diào)整)預(yù)收款項(xiàng)-A公司8000萬(wàn)元預(yù)收款項(xiàng)-B公司4000萬(wàn)元預(yù)收款項(xiàng)-C公司(1年以內(nèi))-2000萬(wàn)元合計(jì)10000萬(wàn)元
題目：假定不考慮思通股份有限公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定層次的重要性水平，就審計(jì)發(fā)現(xiàn)的上述五個(gè)事項(xiàng)，請(qǐng)代華濤和方名注冊(cè)會(huì)計(jì)師列示審計(jì)調(diào)整分錄(不考慮增值稅以及調(diào)整分錄對(duì)稅費(fèi)、期末結(jié)轉(zhuǎn)損益及利潤(rùn)分配的影響)。
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參考答案不考慮財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定層次重要性水平的情況下，審計(jì)調(diào)整分錄為：①壞賬準(zhǔn)備計(jì)提方法變更按信用風(fēng)險(xiǎn)分析法確定的2011年12月31日壞賬準(zhǔn)備余額應(yīng)為：3 000×10%+500×20%+300×40%+200×100%=720(萬(wàn)元)2011年應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備：720-20=700(萬(wàn)元)借：資產(chǎn)減值損失 700貸：應(yīng)收賬款 700②借：固定資產(chǎn) 100貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 50營(yíng)業(yè)外支出 50③借：無(wú)形資產(chǎn) 170管理費(fèi)用 30貸：未分配利潤(rùn) 200【提示】具體解釋如下：2010年度：發(fā)生支出時(shí)：借：研發(fā)支出一費(fèi)用化支出 80-資本化支出 200貸：原材料 200應(yīng)付職工薪酬 50銀行存款 30期末：借：管理費(fèi)用 80貸：研發(fā)支出-費(fèi)用化支出 802011年度：發(fā)生支出時(shí)：借：研發(fā)支出-費(fèi)用化支出 30-資本化支出 120貸：原材料 100應(yīng)付職工薪酬 30銀行存款 20專利權(quán)獲得成功時(shí)：借：管理費(fèi)用 30無(wú)形資產(chǎn) 320貸：研發(fā)支出-費(fèi)用化支出 30-資本化支出 320被審計(jì)單位計(jì)入到無(wú)形資產(chǎn)的金額僅僅是150萬(wàn)元。④借：資本公積 50貸：公允價(jià)值變動(dòng)收益 50⑤借：應(yīng)收賬款 2 000貸：預(yù)收款項(xiàng) 2 000借：資產(chǎn)減值損失 200貸：應(yīng)收賬款-壞賬準(zhǔn)備 200
您可能感興趣的試題- 1 【多選題】A股份有限公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)告于2012年2月20日批準(zhǔn)報(bào)出。公司發(fā)生的下列事項(xiàng)中，必須在其2011年度會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露的有()。
- A 、2012年1月15日，公司處置其持股比例為51%的子公司
- B 、2012年1月20日，公司遭受水災(zāi)造成存貨重大損失500萬(wàn)元
- C 、2012年1月30日，發(fā)現(xiàn)上年應(yīng)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用的借款利息0. 10萬(wàn)元誤記入在建工程
- D 、2012年2月1日，公司對(duì)外發(fā)行5年期、面值總額為800 000元的債券，發(fā)行價(jià)格是850 000元
- 2 【多選題】甲股份有限公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)告經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)對(duì)外公布的日期為2012年3月30日，實(shí)際對(duì)外公布的日期為2012年4月3日。該公司2012年1月1日至4月3日發(fā)生的下列事項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)作為資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中的調(diào)整事項(xiàng)的有（ ）。
- A 、3月1日發(fā)現(xiàn)2011年10月接受捐贈(zèng)獲得的一項(xiàng)固定資產(chǎn)尚未入賬
- B 、3月11日外匯匯率發(fā)生重大變化
- C 、4月2日經(jīng)批準(zhǔn)將資本公積轉(zhuǎn)增資本
- D 、3月10日甲公司被法院判決敗訴并要求支付賠款1000萬(wàn)元，對(duì)此項(xiàng)訴訟甲公司已于2011年末確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債800萬(wàn)元
- 3 【多選題】科海股份有限公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)告于2012年2月20日批準(zhǔn)報(bào)出。該公司發(fā)生的下列事項(xiàng)中，必須在其2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露的有（ ）。
- A 、2011年11月1日，從該公司董事持有51%股份的公司購(gòu)貨800萬(wàn)元
- B 、2012年1月20日，公司遭受水災(zāi)造成存貨重大損失500萬(wàn)元
- C 、2012年1月30日，發(fā)現(xiàn)上年應(yīng)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用的借款利息0.10萬(wàn)元誤計(jì)入在建工程
- D 、2012年2月12日，得知甲公司于2011年12月12日發(fā)生嚴(yán)重?fù)p失，應(yīng)收甲公司貨款估計(jì)全部無(wú)法收回，科海公司已于2011年報(bào)表中對(duì)該項(xiàng)應(yīng)收款計(jì)提40%壞賬
- 4 【單選題】A注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)W股份有限公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，該公司期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)價(jià)。2011年12月31日庫(kù)存自制半成品的實(shí)際成本為20萬(wàn)元，預(yù)計(jì)進(jìn)一步加工所需費(fèi)用為8萬(wàn)元。該半成品加工完成后的產(chǎn)品預(yù)計(jì)銷售價(jià)格為30萬(wàn)元，預(yù)計(jì)銷售費(fèi)用及稅金為4萬(wàn)元。假定該存貨以前未計(jì)提過(guò)跌價(jià)準(zhǔn)備。2011年12月31日該項(xiàng)存貨應(yīng)計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備為()萬(wàn)元。
- A 、0
- B 、10
- C 、8
- D 、2
- 5 【單選題】注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)ABC股份有限公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，按照《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1312號(hào)——函證》具體準(zhǔn)則，對(duì)有關(guān)應(yīng)收賬款進(jìn)行了函證，但最終仍有重大錯(cuò)報(bào)未能查出，則一般認(rèn)為注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)有的責(zé)任是( )。
- A 、沒(méi)有過(guò)失
- B 、普通過(guò)失
- C 、重大過(guò)失
- D 、欺詐
- 6 【綜合題（主觀）】A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)XYZ股份有限公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，其未經(jīng)審計(jì)的有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表資料如下：(單位：人民幣萬(wàn)元) 判斷基礎(chǔ) 金額 資產(chǎn)總額 180 000 凈資產(chǎn) 88 000 營(yíng)業(yè)收入 120 000 凈利潤(rùn) 12 120 要求： (1)如以營(yíng)業(yè)收入作為判斷基礎(chǔ)，采用固定比率法，并假定按營(yíng)業(yè)收入的0．5%作為比率，請(qǐng)代A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師計(jì)算確定XYZ公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重要性水平(請(qǐng)列示計(jì)算過(guò)程)。 (2)簡(jiǎn)要說(shuō)明重要性水平與(面臨的)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)之間的關(guān)系。 (3)簡(jiǎn)要說(shuō)明重要性水平與審計(jì)證據(jù)之間的關(guān)系。 (4)請(qǐng)列舉注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能需要修改財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性和特定類別的交易、賬戶余額或披露的重要性水平的可能原因。
- 7 【多選題】假定A注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)甲公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為較高水平,則下列措施中,恰當(dāng)?shù)目傮w應(yīng)對(duì)措施有()。
- A 、向項(xiàng)目組強(qiáng)調(diào)在收集和評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)過(guò)程中保持職業(yè)懷疑的必要性
- B 、分派更有經(jīng)驗(yàn)的審計(jì)人員，或利用專家的工作
- C 、在選擇進(jìn)一步程序時(shí)，更多地使用常規(guī)程序
- D 、提供更多的督導(dǎo)
- 8 【單選題】注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)甲股份有限公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，知悉該公司可能存在重大舞弊行為，則應(yīng)采取的措施是( )。
- A 、以職業(yè)謹(jǐn)慎態(tài)度，勸阻該公司不得進(jìn)行舞弊
- B 、與該公司管理層討論，并詳細(xì)記錄于審計(jì)工作底稿
- C 、運(yùn)用專業(yè)知識(shí)判斷該公司是否確實(shí)存在舞弊行為
- D 、向證券監(jiān)督部門(mén)報(bào)告，并要求通知廣大股民
- 9 【單選題】A股份有限公司2011年的財(cái)務(wù)報(bào)告于2012年4月10日對(duì)外公告。2012年2月10日，A公司2011年9月10日銷售給B公司的一批商品因質(zhì)量問(wèn)題而退貨。該批商品的售價(jià)為100萬(wàn)元，增值稅稅額17萬(wàn)元，成本為80萬(wàn)元，B公司貨款未支付。經(jīng)核實(shí)A公司已同意退貨，所退商品已入庫(kù)。該事項(xiàng)發(fā)生后，A公司已作為資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)處理，A公司所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，所得稅稅率25%，在進(jìn)行會(huì)計(jì)報(bào)表調(diào)整時(shí)影響2011年凈損益的金額是（ ?。?/span>
- A 、20萬(wàn)元
- B 、37萬(wàn)元
- C 、15萬(wàn)元
- D 、27.75萬(wàn)元
- 10 【綜合題（主觀）】假定X公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表存在舞弊導(dǎo)致的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，Y注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮采用哪些方式予以應(yīng)對(duì)。
熱門(mén)試題換一換
- 下列A公司對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理中,正確的是()。
- 2010年12月31日，甲公司對(duì)其持有的各類金融資產(chǎn)進(jìn)行評(píng)估。其中，持有的A公司股票作為交易性金融資產(chǎn)核算，當(dāng)日賬面價(jià)值是100萬(wàn)元，公允價(jià)值是80萬(wàn)元；持有的B公司股票作為可供出售金融資產(chǎn)核算，當(dāng)日賬面價(jià)值是150萬(wàn)元，公允價(jià)值是90萬(wàn)元，預(yù)計(jì)還將持續(xù)下跌，2009年12月31日已計(jì)提減值損失10萬(wàn)元；持有的C公司債券作為持有至到期投資核算，當(dāng)日賬面價(jià)值是200萬(wàn)元，未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值是160萬(wàn)元。假定不考慮其他因素，則下列說(shuō)法正確的是()。
- 投資企業(yè)采用權(quán)益法核算的情況下，下列各項(xiàng)中會(huì)引起長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值發(fā)生增減變動(dòng)的有（ ）。
- 下列關(guān)于股票期權(quán)表述，不正確的是()。
- 下列各項(xiàng)收入免征或不征營(yíng)業(yè)稅的有（ ）。
- 甲公司于2010年12月6日外購(gòu)生產(chǎn)用設(shè)備一臺(tái)，該項(xiàng)設(shè)備原值為210萬(wàn)元，預(yù)計(jì)凈殘值率為5％，預(yù)計(jì)使用壽命為5年，采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊。至2×12年末，在對(duì)該項(xiàng)設(shè)備進(jìn)行檢查后，其公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額為60萬(wàn)元，預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值為72萬(wàn)元。假定該設(shè)備生產(chǎn)的產(chǎn)品已經(jīng)全部對(duì)外銷售。要求：根據(jù)上述資料，假定不考慮其他因素，回答下列問(wèn)題。該項(xiàng)固定資產(chǎn)對(duì)甲公司2×12年度損益的影響金額為（?。?/a>
- 下列關(guān)于企業(yè)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略矩陣分析的表述中,正確的有()。
- 以下關(guān)于獨(dú)立性的相關(guān)表述中，錯(cuò)誤的是( )。
- A公司以C公司為其債務(wù)提供了連帶保證且有能力代為清償為由，對(duì)破產(chǎn)申請(qǐng)?zhí)岢龅漠愖h是否成立?并說(shuō)明理由。
- 某運(yùn)輸企業(yè)2020年初擁有小轎車5輛，2020年3月外購(gòu)貨車12輛（整備質(zhì)量為10噸），并于當(dāng)月辦理登記手續(xù)，假設(shè)貨車年稅額為整備質(zhì)量每噸50元，小轎車年稅額為每輛500元，該企業(yè)2020年應(yīng)繳納車船稅（ ）元。
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