參考答案
①將權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資由賬面價值調(diào)整到公允價值
借：長期股權(quán)投資 280(5000-4720)
貸：投資收益 280
借：其他綜合收益 200
貸：投資收益 200
借：資本公積 160
貸：投資收益 160
②調(diào)整子公司資產(chǎn)評估增值
借：固定資產(chǎn) 800
貸：資本公積 800
借：管理費用 40
貸：固定資產(chǎn) 40
③將長期股權(quán)投資從成本法調(diào)整為權(quán)益法：
借：長期股權(quán)投資 3696
貸：投資收益 2976[(5000-800/20)×60%]
其他綜合收益 720(1200×60%)
④母公司長期股權(quán)投資與子公司所有者權(quán)益抵銷
借：股本 16000
資本公積 3200(2400+800)
其他綜合收益 3200(2000+1200)
盈余公積 1300(800+500)
未分配利潤一年末 6460[2000+(5000-800/20)-500]
商譽(yù) 600
貸：長期股權(quán)投資 18696(5000+10000+3696)
少數(shù)股東權(quán)益 12064[(16000+3200+3200+1300+6460)×40%]
借：投資收益 2976
少數(shù)股東損益 1984[(5000-800/20)×40%]
未分配利潤一年初 2000
貸：提取盈余公積 500
未分配利潤一年末 6460
⑤內(nèi)部交易抵銷
a.內(nèi)部存貨交易的抵銷
借：營業(yè)收入 1200
貸：營業(yè)成本 1200
借：營業(yè)成本 40
貸：存貨 40[(1200-1000)×(1-80?
借：少數(shù)股東權(quán)益 16(40×40%)
貸：少數(shù)股東損益 16
借：應(yīng)付賬款 1200
貸：應(yīng)收賬款 1200
借：應(yīng)收賬款—壞賬準(zhǔn)備 60
貸：信用減值損失 60
借：少數(shù)股東損益 24(60×40%)
貸：少數(shù)股東權(quán)益 24
b.內(nèi)部投資性房地產(chǎn)業(yè)務(wù)的抵銷
甲公司寫字樓每年計提折舊金額=20000÷20=1000(萬元)，至2×24年6月30日，其賬面價值=20000-20000÷20×1.5=18500(萬元)，轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)時確認(rèn)其他綜合收益 =24000-18500=5500(萬元)。
借：固定資產(chǎn) 18500
其他綜合收益 5500
貸：投資性房地產(chǎn) 24000
借：公允價值變動收益1000(25000-24000)
貸：投資性房地產(chǎn)1000
借：營業(yè)收入1000(半年租金收入)
貸：管理費用1000
借：管理費用500(補(bǔ)提下半年折舊)
貸：固定資產(chǎn)500
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