初級會計(jì)職稱
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首頁 初級會計(jì)職稱考試 題庫 正文
  • 不定項(xiàng)
    題干：甲運(yùn)輸公司為增值稅一般納稅人，2016年11月經(jīng)營情況如下：（1）從事運(yùn)輸服務(wù)，開具增值稅專用發(fā)票，注明不含增值稅運(yùn)輸費(fèi)320萬元、裝卸費(fèi)36萬元；（2）從事倉儲服務(wù)，開具增值稅專用發(fā)票，注明不含增值稅倉儲費(fèi)110萬元、裝卸費(fèi)18萬元；（3）進(jìn)口貨車自用，海關(guān)審定的貨價(jià)為160萬元，運(yùn)抵我國關(guān)境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前的包裝費(fèi)5萬元、運(yùn)輸費(fèi)12萬元、保險(xiǎn)費(fèi)3萬元；（4）在國內(nèi)購進(jìn)小汽車自用，取得機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，注明價(jià)款為80萬元，增值稅13.6萬元；（5）購買礦泉水，取得增值稅專用發(fā)票，注明增值稅1.36萬元，其中60%贈送給客戶，40%用于職工福利，采購該批礦泉水時(shí)接受運(yùn)輸服務(wù)，取得增值稅專用發(fā)票，注明增值稅0.1萬元。已知：交通運(yùn)輸服務(wù)增值稅稅率為11%，物流輔助服務(wù)增值稅稅率為6%；貨車的進(jìn)口關(guān)稅稅率為20%；車輛購置稅稅率為10%。
    題目：有關(guān)甲運(yùn)輸公司提供運(yùn)輸、倉儲服務(wù)取得收入的銷項(xiàng)稅額，下列計(jì)算正確的是（）。
  • A 、甲運(yùn)輸公司提供運(yùn)輸服務(wù)取得收入的銷項(xiàng)稅額=（320+36）×11%=39.16（萬元）
  • B 、甲運(yùn)輸公司提供運(yùn)輸服務(wù)取得收入的銷項(xiàng)稅額=320×11%+36×6%=37.36（萬元）
  • C 、甲運(yùn)輸公司提供倉儲服務(wù)取得收入的銷項(xiàng)稅額=（110+18）×6%=7.68（萬元）
  • D 、甲運(yùn)輸公司提供倉儲服務(wù)取得收入的銷項(xiàng)稅額=110×6%+18×11%=8.58（萬元）

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參考答案

【正確答案：B,C】

本題考核營改增應(yīng)納稅額的計(jì)算。
選項(xiàng)B正確：收取運(yùn)輸費(fèi)，應(yīng)按“交通運(yùn)輸服務(wù)”繳納增值稅；
選項(xiàng)C正確：提供裝卸、倉儲服務(wù)，雖與運(yùn)輸密切相關(guān)，但屬于“現(xiàn)代服務(wù)——物流輔助服務(wù)”；
選項(xiàng)AD錯(cuò)誤。

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