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不定項(xiàng)
題干：某白酒生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2016年11月份發(fā)生下列業(yè)務(wù)：（1）從農(nóng)戶收購糧食100噸，開具農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票，注明的買價(jià)合計(jì)為30萬元，同時(shí)接受運(yùn)輸服務(wù)取得增值稅專用發(fā)票，注明增值稅稅額0.33萬元；（2）購買水電等發(fā)生支出5萬元，未取得增值稅專用發(fā)票；（3）提供20萬元（不含稅）的原材料委托另一企業(yè)加工藥酒2噸，收回時(shí)支付不含稅加工費(fèi)7萬元，取得增值稅專用發(fā)票；（4）本月銷售糧食白酒20噸，開具普通發(fā)票，取得含增值稅價(jià)款187.2萬元，另收取包裝物押金8萬元。已知：白酒的消費(fèi)稅稅率為20%加0.5元/500克，藥酒消費(fèi)稅稅率為10%，白酒、藥酒和加工勞務(wù)的增值稅稅率為17%；取得的增值稅扣稅憑證均于當(dāng)月認(rèn)證通過，本題不采用農(nóng)產(chǎn)品核定扣除方法。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。
題目：有關(guān)該白酒生產(chǎn)企業(yè)委托加工藥酒，下列說法正確的是（）。
A 、該白酒生產(chǎn)企業(yè)委托加工藥酒應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=（20+7）×10%=2.7（萬元）
B 、該白酒生產(chǎn)企業(yè)委托加工藥酒應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=（20+7）÷（1-10%）×10%=3（萬元）
C 、該白酒生產(chǎn)企業(yè)委托加工藥酒應(yīng)繳納的消費(fèi)稅由加工企業(yè)代收代繳
D 、該白酒生產(chǎn)企業(yè)委托加工藥酒應(yīng)自行向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納消費(fèi)稅

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參考答案

【正確答案：B,C】

本題考核消費(fèi)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算。
選項(xiàng)B正確：：藥酒實(shí)行從價(jià)定率辦法計(jì)算繳納消費(fèi)稅，應(yīng)納消費(fèi)稅=（材料成本+加工費(fèi)）÷（1-消費(fèi)稅比例稅率）×消費(fèi)稅比例稅率；
材料成本，是指委托方所提供加工材料的實(shí)際成本；
加工費(fèi)，是指受托方加工應(yīng)稅消費(fèi)品向委托方所收取的全部費(fèi)用（包括代墊輔助材料的實(shí)際成本），不包括增值稅稅款；
應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=（20+7）÷（1-10%）×10%=3（萬元）；

選項(xiàng)C正確：受托方為單位由受托方在向委托方交貨時(shí)代收代繳消費(fèi)稅稅款；

選項(xiàng)AD錯(cuò)誤。

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