- 單選題甲公司持有乙公司80%的股權(quán)，并對(duì)其實(shí)施控制，2016年6月10日甲公司從乙公司購(gòu)進(jìn)設(shè)備一臺(tái)，作為經(jīng)營(yíng)管理用固定資產(chǎn)核算。該設(shè)備為乙公司所生產(chǎn)的產(chǎn)品，成本860萬(wàn)元，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，售價(jià)為1100萬(wàn)元，甲公司已付款且該設(shè)備當(dāng)月投入使用，預(yù)計(jì)使用年限為4年，凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。假定會(huì)計(jì)采用的折舊方法、預(yù)計(jì)使用年限和預(yù)計(jì)凈殘值與稅法相同。不考慮增值稅和其他因素，甲、乙公司均采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅，適用的所得稅稅率均為25%。2016年年末甲公司編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，應(yīng)在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)是（ ）萬(wàn)元。
- A 、60
- B 、62
- C 、0
- D 、52. 5
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參考答案【正確答案：D】
選項(xiàng)D正確：在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中，2016年年末甲公司固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值為752.5萬(wàn)元(860 -860 ÷ 4 × 6/12 ),其計(jì)稅基礎(chǔ)為962. 5萬(wàn)元(1100-1100÷4×6/12),產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異210萬(wàn)元(962.5 -752.5)，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)52. 5萬(wàn)元(210×25%)。附相關(guān)分錄：
借：營(yíng)業(yè)收入 1100
貸：營(yíng)業(yè)成本 860
固定資產(chǎn)——原價(jià) 240
借：固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊 30(240 ÷4 ×6/12)
貸：管理費(fèi)用 30
借：遞延所得稅資產(chǎn) 52.5
貸：所得稅費(fèi)用 52.5
您可能感興趣的試題- 1 【多選題】甲公司持有乙公司80%的股權(quán),能夠?qū)σ夜緦?shí)施控制,2014年12月31日,乙公司無(wú)形資產(chǎn)中包含一項(xiàng)從甲公司購(gòu)入的商標(biāo)權(quán)。該商標(biāo)權(quán)系2014年4月1日從甲公司購(gòu)入,購(gòu)入價(jià)格為860萬(wàn)元。乙公司購(gòu)入該商標(biāo)權(quán)后立即投入使用,預(yù)計(jì)使用年限為6年,預(yù)計(jì)凈殘值為0,采用直線法攤銷。甲公司該商標(biāo)權(quán)原有效期為10年,取得時(shí)入賬價(jià)值為100萬(wàn)元,至出售日已累計(jì)攤銷40萬(wàn)元。甲公司和乙公司對(duì)商標(biāo)權(quán)的攤銷均計(jì)入管理費(fèi)用。下列會(huì)計(jì)處理中正確的有()。
- A 、乙公司購(gòu)入無(wú)形資產(chǎn)時(shí)包含內(nèi)部交易利潤(rùn)為760萬(wàn)元
- B 、2014年12月31日甲公司編制合并報(bào)表時(shí)應(yīng)抵消該無(wú)形資產(chǎn)價(jià)值700萬(wàn)元
- C 、2014年12月31日甲公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表上該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)列示為52.5萬(wàn)元
- D 、抵消該項(xiàng)內(nèi)部交易將減少合并利潤(rùn)700萬(wàn)元
- E 、抵消該項(xiàng)內(nèi)部交易將減少合并利潤(rùn)800萬(wàn)元
- 2 【單選題】甲公司持有乙公司80%的股權(quán)，能夠?qū)σ夜緦?shí)施控制。2×16年12月31日，乙公司無(wú)形資產(chǎn)中包含一項(xiàng)從甲公司購(gòu)入的商標(biāo)權(quán)。該商標(biāo)權(quán)系2×16年4月1日從甲公司購(gòu)入，購(gòu)入價(jià)格為860萬(wàn)元。乙公司購(gòu)入該商標(biāo)權(quán)后立即投入使用，預(yù)計(jì)尚可使用年限為6年，采用直線法攤銷，無(wú)殘值。甲公司該商標(biāo)權(quán)于2×12年4月注冊(cè)，有效期為10年。甲公司注冊(cè)該商標(biāo)權(quán)時(shí)的入賬價(jià)值為100萬(wàn)元，至出售日已累計(jì)攤銷40萬(wàn)元。甲公司和乙公司對(duì)商標(biāo)權(quán)的攤銷均計(jì)入管理費(fèi)用。不考慮所得稅等其他因素的影響，2×16年12月31日甲公司編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，下列有關(guān)內(nèi)部無(wú)形資產(chǎn)交易抵銷處理不正確的是（ ）。
- A 、乙公司購(gòu)人無(wú)形資產(chǎn)時(shí)包含未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易利潤(rùn)為800萬(wàn)元
- B 、2×16年12月31日甲公司編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)應(yīng)抵銷該無(wú)形資產(chǎn)價(jià)值700萬(wàn)元
- C 、2×16年12月31日甲公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表上該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)列示為60萬(wàn)元
- D 、2×16年抵銷該項(xiàng)內(nèi)部交易的結(jié)果將減少合并利潤(rùn)700萬(wàn)元
- 3 【單選題】甲公司持有乙公司80%的股權(quán)，能夠?qū)σ夜緦?shí)施控制。2×14年12月31日，乙公司無(wú)形資產(chǎn)中包含一項(xiàng)從甲公司購(gòu)入的商標(biāo)權(quán)。該商標(biāo)權(quán)系2×14年4月1日從甲公司購(gòu)入，購(gòu)入價(jià)格為860萬(wàn)元。乙公司購(gòu)入該商標(biāo)權(quán)后立即投入使用，預(yù)計(jì)尚可使用年限為6年，采用直線法攤銷，無(wú)殘值。甲公司該商標(biāo)權(quán)于2×10年4月注冊(cè)，有效期為10年。甲公司注冊(cè)該商標(biāo)權(quán)時(shí)的入賬價(jià)值為100萬(wàn)元，至出售日已累計(jì)攤銷40萬(wàn)元。甲公司和乙公司對(duì)商標(biāo)權(quán)的攤銷均計(jì)入管理費(fèi)用。不考慮所得稅等其他因素的影響，2×14年12月31日甲公司編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，下列有關(guān)內(nèi)部無(wú)形資產(chǎn)交易抵銷處理不正確的是（ ）。
- A 、乙公司購(gòu)人無(wú)形資產(chǎn)時(shí)包含未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易利潤(rùn)為800萬(wàn)元
- B 、2×16年12月31日甲公司編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)應(yīng)抵銷該無(wú)形資產(chǎn)價(jià)值700萬(wàn)元
- C 、2×16年12月31日甲公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表上該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)列示為60萬(wàn)元
- D 、2×16年抵銷該項(xiàng)內(nèi)部交易的結(jié)果將減少合并利潤(rùn)700萬(wàn)元
- 4 【多選題】甲公司持有乙公司80%的股權(quán)，能夠?qū)σ夜緦?shí)施控制，2×17年12月31日，乙公司無(wú)形資產(chǎn)中包含一項(xiàng)從甲公司購(gòu)入的商標(biāo)權(quán)。該商標(biāo)權(quán)系2×17年4月1日從甲公司購(gòu)入，購(gòu)入價(jià)格為860萬(wàn)元。乙公司購(gòu)入該商標(biāo)權(quán)后立即投入使用，預(yù)計(jì)使用年限為6年，無(wú)殘值，采用直線法攤銷。甲公司該商標(biāo)權(quán)原有效期為10年，取得時(shí)入賬價(jià)值為100萬(wàn)元，至出售日已累計(jì)攤銷40萬(wàn)元。甲公司和乙公司對(duì)商標(biāo)權(quán)的攤銷均計(jì)入管理費(fèi)用。假定不考慮所得稅等因素的影響。下列會(huì)計(jì)處理中正確的有（ ?。?。
- A 、乙公司購(gòu)入無(wú)形資產(chǎn)時(shí)包含內(nèi)部交易利潤(rùn)為760萬(wàn)元
- B 、2×17年12月31日甲公司編制合并報(bào)表時(shí)應(yīng)抵銷該無(wú)形資產(chǎn)的價(jià)值為700萬(wàn)元
- C 、2×17年12月31日甲公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表上該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)項(xiàng)目應(yīng)列示的金額為52.5萬(wàn)元
- D 、抵銷該項(xiàng)內(nèi)部交易將減少合并利潤(rùn)700萬(wàn)元
- 5 【單選題】甲公司持有乙公司80%的股權(quán)，并對(duì)其實(shí)施控制，2017年6月10日甲公司從乙公司購(gòu)進(jìn)設(shè)備一臺(tái)，作為經(jīng)營(yíng)管理用固定資產(chǎn)核算。該設(shè)備為乙公司所生產(chǎn)的產(chǎn)品，成本為860萬(wàn)元，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，售價(jià)為1100萬(wàn)元，甲公司已付款且該設(shè)備當(dāng)月投入使用，預(yù)計(jì)使用年限為4年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。假定會(huì)計(jì)采用的折舊方法、預(yù)計(jì)使用年限和預(yù)計(jì)凈殘值與稅法相同。不考慮增值稅和其他因素，甲、乙公司均采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅，適用的所得稅稅率均為25%。2017年年末甲公司編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，應(yīng)在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)是（ ?。┤f(wàn)元。
- A 、60
- B 、62
- C 、0
- D 、52.5
- 6 【單選題】甲公司持有乙公司80%的股權(quán)，能夠?qū)σ夜緦?shí)施控制。2×17年12月31日，乙公司無(wú)形資產(chǎn)中包含一項(xiàng)從甲公司購(gòu)入的商標(biāo)權(quán)。該商標(biāo)權(quán)系2×17年4月1日從甲公司購(gòu)入，購(gòu)入價(jià)格為860萬(wàn)元。乙公司購(gòu)入該商標(biāo)權(quán)后立即投入使用，預(yù)計(jì)尚可使用年限為6年，采用直線法攤銷，無(wú)殘值。甲公司該商標(biāo)權(quán)于2×13年4月注冊(cè)，有效期為10年。甲公司注冊(cè)該商標(biāo)權(quán)時(shí)的入賬價(jià)值為100萬(wàn)元，至出售日已累計(jì)攤銷40萬(wàn)元。甲公司和乙公司對(duì)商標(biāo)權(quán)的攤銷均計(jì)入管理費(fèi)用。不考慮所得稅等其他因素的影響，2×17年12月31日甲公司編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，下列有關(guān)內(nèi)部無(wú)形資產(chǎn)交易抵銷處理不正確的是（ ?。?/span>
- A 、乙公司購(gòu)入無(wú)形資產(chǎn)時(shí)包含未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易利潤(rùn)為800萬(wàn)元
- B 、2×17年12月31日甲公司編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)應(yīng)抵銷該無(wú)形資產(chǎn)價(jià)值700萬(wàn)元
- C 、2×17年12月31日甲公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表上該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)列示為60萬(wàn)元
- D 、2×17年抵銷該項(xiàng)內(nèi)部交易的結(jié)果將減少合并利潤(rùn)700萬(wàn)元
- 7 【多選題】甲公司持有乙公司80%的股權(quán)，能夠?qū)σ夜緦?shí)施控制。2×17年12月31日，乙公司固定資產(chǎn)中包含從甲公司購(gòu)入的一臺(tái)D設(shè)備。2×17年1月1日，乙公司固定資產(chǎn)中包含從甲公司購(gòu)入的兩臺(tái)D設(shè)備。兩臺(tái)D設(shè)備系2×16年6月20日購(gòu)入，乙公司購(gòu)入D設(shè)備后，作為管理用固定資產(chǎn)，經(jīng)過(guò)安裝調(diào)試后當(dāng)月即投入使用，每臺(tái)D設(shè)備的入賬價(jià)值為6000萬(wàn)元。D設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。甲公司D設(shè)備的銷售成本為每臺(tái)4500萬(wàn)元。2×17年6月10日，乙公司從甲公司購(gòu)入的兩臺(tái)D設(shè)備中有一臺(tái)意外報(bào)廢。在該設(shè)備清理過(guò)程中，取得變價(jià)收入30萬(wàn)元，發(fā)生清理費(fèi)用10萬(wàn)元。不考慮所得稅等其他因素的影響，2×17年12月31日甲公司編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，下列有關(guān)內(nèi)部固定資產(chǎn)交易抵銷處理正確的有（ ）。
- A 、調(diào)減年初未分配利潤(rùn)2700萬(wàn)元
- B 、確認(rèn)年末固定資產(chǎn)賬面價(jià)值3150萬(wàn)元
- C 、報(bào)廢的D設(shè)備調(diào)整增加當(dāng)期收益1200萬(wàn)元
- D 、減少本期管理費(fèi)用450萬(wàn)元
- 8 【多選題】甲公司擁有乙公司80%股權(quán)，能夠?qū)σ夜緦?shí)施控制。2×15年8月，甲公司自乙公司購(gòu)入一批W商品并擬對(duì)外出售，該批商品在乙公司的成本為200萬(wàn)元，售價(jià)為300萬(wàn)元，截至2×15年12月31日，甲公司已對(duì)外銷售該批商品的40%，截至2×16年12月31日，甲公司原自乙公司購(gòu)入的W商品累計(jì)已有90%對(duì)外出售。關(guān)于甲公司2×16年合并財(cái)務(wù)報(bào)表中的調(diào)整分錄，下列項(xiàng)目中正確的有（ ）。
- A 、應(yīng)沖減存貨10萬(wàn)元
- B 、應(yīng)沖減營(yíng)業(yè)成本50萬(wàn)元
- C 、應(yīng)減少少數(shù)股東損益10萬(wàn)元
- D 、應(yīng)減少少數(shù)股東權(quán)益2萬(wàn)元
- 9 【多選題】A公司持有B公司80％的股權(quán)，能夠?qū)公司實(shí)施控制。2×19年12月1日，A公司董事會(huì)決議出售B公司20％的股權(quán)，并于2×19年12月5日與C公司就上述股權(quán)簽訂了一項(xiàng)股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同。該合同約定，A公司應(yīng)于2×20年6月30日之前向C公司出售B公司20％的股權(quán)，售價(jià)為3000萬(wàn)元，如果一方違約，則需向另一方支付違約金500萬(wàn)元。該合同履行完后，A公司仍能對(duì)B公司實(shí)施控制。截至2×19年年末，雙方尚未實(shí)際履行該合同，不考慮其他因素，則下列說(shuō)法中不正確的有（）。
- A 、A公司應(yīng)于2×19年12月5日將其擬出售給C公司的部分股權(quán)投資轉(zhuǎn)入持有待售資產(chǎn)
- B 、A公司應(yīng)于2×19年12月5日將其持有的對(duì)B公司的股權(quán)投資全部轉(zhuǎn)入持有待售資產(chǎn)
- C 、A公司在2×19年年末編制合并報(bào)表時(shí)，應(yīng)在合并報(bào)表中將B公司的資產(chǎn)和負(fù)債列為持有待售類別
- D 、A公司在2×19年年末不應(yīng)將B公司納入合并范圍
- 10 【多選題】A公司持有B公司80％的股權(quán)，能夠?qū)公司實(shí)施控制。2×19年12月1日，A公司董事會(huì)決議出售B公司20％的股權(quán)，并于2×19年12月5日與C公司就上述股權(quán)簽訂了一項(xiàng)股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同。該合同約定，A公司應(yīng)于2×20年6月30日之前向C公司出售B公司20％的股權(quán)，售價(jià)為3000萬(wàn)元，如果一方違約，則需向另一方支付違約金500萬(wàn)元。該合同履行完后，A公司仍能對(duì)B公司實(shí)施控制。截至2×19年年末，雙方尚未實(shí)際履行該合同，不考慮其他因素，則下列說(shuō)法中不正確的有（ ）。
- A 、A公司應(yīng)于2×19年12月5日將其擬出售給C公司的部分股權(quán)投資轉(zhuǎn)入持有待售資產(chǎn)
- B 、A公司應(yīng)于2×19年12月5日將其持有的對(duì)B公司的股權(quán)投資全部轉(zhuǎn)入持有待售資產(chǎn)
- C 、A公司在2×19年年末編制合并報(bào)表時(shí)，應(yīng)在合并報(bào)表中將B公司的資產(chǎn)和負(fù)債列為持有待售類別
- D 、A公司在2×19年年末不應(yīng)將B公司納入合并范圍
熱門試題換一換
- 在注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)審計(jì)證據(jù)的以下決策中，不符合充分性要求的有( )。
- 關(guān)于股利分配政策，下列說(shuō)法不正確的是( )。
- 企業(yè)應(yīng)針對(duì)利率風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)律選擇合適的方法和手段來(lái)防范，以下列出的各項(xiàng)措施中無(wú)法有效降低利率風(fēng)險(xiǎn)的是( )。
- 以下關(guān)于對(duì)企事業(yè)單位承包、承租經(jīng)營(yíng)所得的說(shuō)法中，正確的有（ ?。?/a>
- 長(zhǎng)江公司2012年1月1日與另一投資者共同組建甲公司。長(zhǎng)江公司擁有甲公司80%的股份，從2012年開(kāi)始將甲公司納入合并范圍，并開(kāi)始編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表。長(zhǎng)江公司2012年6月20日從甲公司購(gòu)進(jìn)一棟新辦公樓，用于公司行政管理，價(jià)款1969.2萬(wàn)元（不含增值稅），以銀行存款支付，該棟辦公樓于當(dāng)日投入使用。該辦公樓出售時(shí)在甲公司的賬面價(jià)值為1728萬(wàn)元。長(zhǎng)江公司2014年8月15日變賣該辦公樓，變賣價(jià)款為1920萬(wàn)元，款項(xiàng)已收存銀行。變賣該辦公樓時(shí)支付清理費(fèi)用36萬(wàn)元，支付營(yíng)業(yè)稅96萬(wàn)元。長(zhǎng)江公司對(duì)該辦公樓采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)使用年限為4年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。長(zhǎng)江公司編制2014年合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)、，因該辦公樓相關(guān)的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤(rùn)的抵消而影響“營(yíng)業(yè)外收入”項(xiàng)目的金額為（）萬(wàn)元。
- 在下列所描述的內(nèi)部控制中，最有利于被審計(jì)單位防止出現(xiàn)漏記購(gòu)貨現(xiàn)象的是（?。?。
- 稅務(wù)咨詢最主要的內(nèi)容是（?。?。
- 甲公司屬于高新技術(shù)企業(yè)，適用的所得稅稅率為15%，預(yù)計(jì)2018年以后不再屬于高新技術(shù)企業(yè)，且所得稅稅率將變更為25%。2017年發(fā)生的相關(guān)交易或事項(xiàng)如下：（1）2017年1月1日遞延所得稅負(fù)債期初余額為30萬(wàn)元（上年以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異而確認(rèn)）；遞延所得稅資產(chǎn)期初余額為13.5萬(wàn)元（上年產(chǎn)品售后服務(wù)預(yù)計(jì)負(fù)債產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異而確認(rèn)）。（2）2017年12月31日，以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)賬面價(jià)值為1500萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)為1000萬(wàn)元；產(chǎn)品售后服務(wù)相關(guān)預(yù)計(jì)負(fù)債賬面價(jià)值為100萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)為0。（3）除上述項(xiàng)目外，甲公司其他資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)不存在差異。甲公司預(yù)計(jì)在未來(lái)期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用來(lái)抵扣可抵扣暫時(shí)性差異。（4）2017年稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)為1090萬(wàn)元。2017年12月31日甲公司的會(huì)計(jì)處理中正確的有（）。
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