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首頁 注冊會計師考試 題庫 正文
  • 綜合題（主觀）
    題干：甲股份有限公司（以下簡稱“甲公司”）為上市公司，系增值稅一般納稅人，銷售商品適用的增值稅稅率為13%。甲公司采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅，適用的所得稅稅率為25%，按凈利潤的10%提取盈余公積。甲公司2×21年度的財務(wù)報告于2×22年1月10日編制完成，批準(zhǔn)報出日為2×22年4月20日，2×21年度的企業(yè)所得稅匯算清繳工作于2×22年5月31日完成。甲公司2×22年1月1日至4月20日，發(fā)生如下交易事項(xiàng)：（1）2×22年1月20日，因企業(yè)管理不善引起意外火災(zāi)，造成公司生產(chǎn)車間某設(shè)備被燒毀。根據(jù)會計記錄，被毀設(shè)備的賬面原值為200萬元，預(yù)計使用年限為5年（與稅法相同），自2×18年12月購入并投入使用，按雙倍余額遞減法（稅法規(guī)定為年限平均法）計提折舊，預(yù)計凈殘值率為10%（與稅法相同），未計提減值準(zhǔn)備?；馂?zāi)造成的損失，保險公司同意給予70萬元的賠款，其余損失（不考慮被毀設(shè)備清理費(fèi)用和殘值收入）由公司承擔(dān)。假定稅法對該項(xiàng)財產(chǎn)損失允許稅前扣除。（2）2×22年1月25日，持有的一項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)的市價下跌（正常的情況），該股票投資賬面價值為500萬元，現(xiàn)行市價為300萬元。（3）2×22年1月31日，發(fā)現(xiàn)2×21年度有一項(xiàng)無形資產(chǎn)開發(fā)已經(jīng)失敗（甲公司于2×21年已知悉該事項(xiàng)），但其“研發(fā)支出（資本化支出）”的余額20萬元在2×21年年末尚未轉(zhuǎn)出。稅法規(guī)定，企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，稅法允許按照研究開發(fā)費(fèi)用的75%加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的175%攤銷。（4）2×22年3月20日，甲公司收到退貨一批，該批退貨系甲公司2×21年11月銷售的，售價為6000萬元（不含增值稅），增值稅銷項(xiàng)稅額為780萬元，甲公司當(dāng)日開具了增值稅紅字專用發(fā)票。結(jié)轉(zhuǎn)的產(chǎn)品銷售成本為4000萬元（未計提過存貨跌價準(zhǔn)備），此項(xiàng)銷售收入已在銷售當(dāng)月確認(rèn)，但貨款和增值稅稅款至2×21年12月31日尚未收到。2×21年年末甲公司對該項(xiàng)應(yīng)收賬款按照5%計提了壞賬準(zhǔn)備。退回的產(chǎn)品已驗(yàn)收入庫，不考慮相關(guān)運(yùn)雜費(fèi)及其他費(fèi)用。稅法規(guī)定，企業(yè)計提的壞賬準(zhǔn)備在發(fā)生實(shí)質(zhì)性損失前不得稅前扣除。（5）2×22年2月18日，收到法院一審判決書，判決甲公司在一起訴訟案件中敗訴并需賠付M公司經(jīng)濟(jì)損失20萬元。甲公司對法院判決表示不再上訴，并于3天后如數(shù)向M公司支付賠款20萬元。案件基本情況是：甲公司在2×21年10月與M公司簽訂了一項(xiàng)當(dāng)年11月底前履行的供銷合同，由于甲公司未能按合同供貨致使M公司發(fā)生重大經(jīng)濟(jì)損失，M公司于2×21年12月15日向法院提起訴訟，要求甲公司賠償其經(jīng)濟(jì)損失30萬元。此項(xiàng)訴訟至2×21年12月31日法院仍未作出判決，甲公司認(rèn)為很可能發(fā)生賠償支出30萬元，故2×21年12月31日確認(rèn)預(yù)計負(fù)債30萬元。假定稅法對該項(xiàng)賠償損失在實(shí)際發(fā)生時允許稅前扣除。
    題目：分析判斷上述事項(xiàng)中，哪些事項(xiàng)屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)，哪些屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)（標(biāo)明序號即可）。
  • A 、null

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參考答案

【正確答案：null】

事項(xiàng)（1）屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)，事項(xiàng)（2）不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)，其系2×22年度的正常交易事項(xiàng)；事項(xiàng)（3）、（4）和（5）屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)。

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