- 綜合題（主觀）
題干：某汽車生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2011年9月份和10月份的生產(chǎn)經(jīng)營情況如下：（1）9月從國內(nèi)購進(jìn)汽車配件，取得防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票，注明金額280萬元、增值稅稅額47.6萬元，取得的貨運(yùn)發(fā)票上注明運(yùn)費(fèi)10萬元，建設(shè)基金2萬元，運(yùn)輸途中由于管理不善，丟失了5%；（2）9月在國內(nèi)銷售10臺(tái)發(fā)動(dòng)機(jī)，價(jià)稅合計(jì)28.08萬元；出口發(fā)動(dòng)機(jī)80臺(tái)，取得銷售額200萬元人民幣；響應(yīng)當(dāng)?shù)卣?hào)召，將農(nóng)用拖拉機(jī)4臺(tái)無償支援給落后地區(qū)發(fā)展農(nóng)業(yè)生產(chǎn)，該型號(hào)的拖拉機(jī)不含稅售價(jià)為3萬元/臺(tái)；（3）10月進(jìn)口原材料一批，支付給國外買價(jià)120萬元、購貨傭金8萬元，到達(dá)我國海關(guān)以前的運(yùn)輸裝卸費(fèi)3萬元、保險(xiǎn)費(fèi)13萬元，取得海關(guān)填發(fā)的增值稅專用繳款書，從海關(guān)運(yùn)往企業(yè)所在地支付運(yùn)輸費(fèi)7萬元，取得相關(guān)運(yùn)輸發(fā)票；（4）10月進(jìn)口兩臺(tái)生產(chǎn)用機(jī)械設(shè)備，支付給國外的買價(jià)60萬元、境內(nèi)復(fù)制權(quán)費(fèi)3萬元，支付到達(dá)我國海關(guān)以前的裝卸費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)6萬元、保險(xiǎn)費(fèi)2萬元，取得海關(guān)填發(fā)增值稅專用繳款書，從海關(guān)運(yùn)往企業(yè)所在地支付運(yùn)輸費(fèi)4萬元取得運(yùn)輸發(fā)票；（5）10月從國內(nèi)購進(jìn)鋼材，取得防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票，注明金額300萬元、增值稅稅額51萬元，另支付購貨運(yùn)輸費(fèi)用12萬元（取得運(yùn)輸發(fā)票）、裝卸費(fèi)用3萬元；當(dāng)月將30%用于企業(yè)不動(dòng)產(chǎn)的基建工程；（6）10月1日將A型小轎車130輛賒銷給境內(nèi)某代理商，約定10月15日付款，15日企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票，注明金額2340萬元、增值稅稅額397.8萬元，代理商30日將貨款和延期付款的違約金8萬元支付給企業(yè)；（7）10月銷售A型小轎車10輛給本企業(yè)有突出貢獻(xiàn)的業(yè)務(wù)人員，以成本價(jià)核算取得銷售金額80萬元；（8）10月企業(yè)新設(shè)計(jì)生產(chǎn)B型小轎車2輛，每輛成本價(jià)12萬元，為了檢測其性能，將1輛進(jìn)行本企業(yè)內(nèi)部的碰撞實(shí)驗(yàn)；1輛贈(zèng)送給對研發(fā)該型小轎車的科研人員以體驗(yàn)其性能，市場上無B型小轎車銷售價(jià)格。其他相關(guān)資料：①該企業(yè)進(jìn)口原材料和機(jī)械設(shè)備的關(guān)稅稅率為10%；②生產(chǎn)銷售的小轎車適用消費(fèi)稅稅率12%；③B型小轎車成本利潤率8%；④城市維護(hù)建設(shè)稅稅率7%；⑤教育費(fèi)附加征收率3%；⑥退稅率13%；⑦相關(guān)票據(jù)均在通過主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證抵扣；⑧該企業(yè)8月份沒有留抵稅額。要求：根據(jù)上述資料，按下列序號(hào)回答問題，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。
題目：計(jì)算企業(yè)10月進(jìn)口原材料應(yīng)繳納的關(guān)稅；
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參考答案10月進(jìn)口原材料應(yīng)繳納的關(guān)稅=（120+3+13）×10%=136×10%=13.6（萬元）
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熱門試題換一換
- 甲公司換入資產(chǎn)時(shí)影響利潤總額的金額為()萬元。
- T公司設(shè)立于2002年7月，從事海洋捕撈和海產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù)。ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所于2011年11月30日接受委托，承接了T公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)。A注冊會(huì)計(jì)師接受ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所指派，負(fù)責(zé)該項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)。相關(guān)資料如下：資料一：2011年12月中旬，A注冊會(huì)計(jì)師在對T公司進(jìn)行預(yù)審過程中，獲知以下情況，并對存貨監(jiān)盤作出了相應(yīng)安排： (1)T公司擁有12艘漁輪，其中9艘為近海漁輪，3艘為遠(yuǎn)洋漁輪。由于遠(yuǎn)洋捕撈業(yè)務(wù)的季節(jié)性和特殊性，至2011年12月31日，3艘遠(yuǎn)洋漁輪仍將在外海作業(yè)，并將于2012年6月30日全部返港。 (2)T公司的1艘遠(yuǎn)洋漁輪捕撈的海產(chǎn)品全部委托F國的一家倉儲(chǔ)公司代為存儲(chǔ)，由T公司在F國設(shè)立的經(jīng)銷處組織銷售。該艘遠(yuǎn)洋漁輪將在2012年4月30日到F國最后一次卸貨，并于6月30日空載返回至國內(nèi)休整。 (3)T公司將于2011年12月31日分別對不同地點(diǎn)的存貨數(shù)量采用不同的方法予以核實(shí)：對于國內(nèi)冷庫庫存存貨，由公司組織相關(guān)人員進(jìn)行盤點(diǎn)，填寫盤點(diǎn)表，由財(cái)務(wù)部門核對確認(rèn)；對于9艘近海漁輪，要求于2011年12月31日返港，由公司組織相關(guān)人員在卸貨時(shí)采用磅稱測量的方法對其存貨進(jìn)行盤點(diǎn)并另庫存放，由財(cái)務(wù)部門根據(jù)盤點(diǎn)表核對確認(rèn)；對于外海作業(yè)的3艘遠(yuǎn)洋漁輪，要求按照公司統(tǒng)一部署實(shí)施盤點(diǎn)，填寫盤點(diǎn)表并將傳真寄回公司，經(jīng)公司的生產(chǎn)部門審核后，由財(cái)務(wù)部門核對確認(rèn)；對于存儲(chǔ)于F國的海產(chǎn)品存貨，要求其經(jīng)銷處組織盤點(diǎn)，并將存貨盤點(diǎn)表傳真寄回公司，由財(cái)務(wù)部門核對確認(rèn)。 (4)A注冊會(huì)計(jì)師決定對國內(nèi)冷庫庫存存貨以及返港的9艘漁輪的存貨實(shí)施監(jiān)盤；對存儲(chǔ)于F國的海產(chǎn)品存貨委托F國會(huì)計(jì)師事務(wù)所實(shí)施監(jiān)盤。 (5)T公司向有關(guān)部門提交年度財(cái)務(wù)報(bào)表的截止時(shí)間為2012年4月30日，注冊會(huì)計(jì)師無法在該截止日前對遠(yuǎn)洋漁輪的存貨實(shí)施監(jiān)盤程序。T公司希望A注冊會(huì)計(jì)師理解公司存貨存放位置的特殊性，要求通過檢查公司生產(chǎn)計(jì)劃與生產(chǎn)日志，存貨收、發(fā)、存記錄以及經(jīng)財(cái)務(wù)部門核對確認(rèn)的期末存貨盤點(diǎn)表等，對遠(yuǎn)洋漁輪2011年12月31日的存貨數(shù)量予以審計(jì)確認(rèn)。資料二：為了測試銷售存儲(chǔ)于F國的海產(chǎn)品存貨所形成的應(yīng)收賬款，A注冊會(huì)計(jì)師根據(jù)F國經(jīng)銷處提供的主要客戶清單，隨機(jī)抽取了5家客戶進(jìn)行積極式函證。函證結(jié)果顯示：1封詢證函因無法投遞而退回，1封詢證函未得到復(fù)函，其余3封均得到回函并核實(shí)無誤。資料三：ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所在2012年4月28日以“遠(yuǎn)洋漁輪存貨的審計(jì)受到重大限制”為由出具了保留意見的審計(jì)報(bào)告，同時(shí)在審計(jì)報(bào)告意見段之后增加了如下強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段：“此外，我們提醒財(cái)務(wù)報(bào)表使用人關(guān)注，如財(cái)務(wù)報(bào)表附注X所述截至2011年12月31日存儲(chǔ)于F國的海產(chǎn)品存貨，由G會(huì)計(jì)師事務(wù)所實(shí)施監(jiān)盤并予以確認(rèn)。我們對于上述存貨的確認(rèn)，主要以G會(huì)計(jì)師事務(wù)所的監(jiān)盤結(jié)果為依據(jù)，可能存在對T公司財(cái)務(wù)報(bào)表中的相關(guān)信息產(chǎn)生重大影響的不確定事項(xiàng)。本段內(nèi)容不影響已發(fā)表的審計(jì)意見?！辟Y料四： (1)T公司在收到ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所對其2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表出具的審計(jì)報(bào)告后，要求A注冊會(huì)計(jì)師在2012年6月30日對所有返港漁輪的存貨進(jìn)行監(jiān)盤，重新對2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見，并委托ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所對其2012年半年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。 (2)假定已有證據(jù)表明2012年6月30日存儲(chǔ)于F國的海產(chǎn)品存貨為零。A注冊會(huì)計(jì)師在2012年6月30日指派助理人員對T公司所有存貨實(shí)施監(jiān)盤后認(rèn)定，盤點(diǎn)結(jié)果與賬面記錄相符，但將盤點(diǎn)結(jié)果倒推至2011年12月31日的結(jié)果與T公司2011年12月31日所確認(rèn)的存貨數(shù)量存在較大差異。T公司要求A注冊會(huì)計(jì)師同意公司調(diào)整2011年12月31日存貨賬面價(jià)值，并在公司調(diào)整后對其2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表重新出具無保留意見的審計(jì)報(bào)告。 (3)鑒于2012年6月30日存貨盤點(diǎn)結(jié)果與賬面記錄相符，T公司要求A注冊會(huì)計(jì)師對其2012年半年度財(cái)務(wù)報(bào)表出具無保留意見的審計(jì)報(bào)告。要求： (1)針對資料一(3)，對于T公司使用磅稱測量方法進(jìn)行的存貨盤點(diǎn)，簡要說明A注冊會(huì)計(jì)師在監(jiān)盤過程中應(yīng)當(dāng)考慮實(shí)施哪些審計(jì)程序？ (2)針對資料一(5)，請回答A注冊會(huì)計(jì)師能否同意T公司的要求，并簡要說明理由。 (3)針對資料二，對于詢證函被退回以及未得到復(fù)函的情形，請分別回答A注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步實(shí)施哪些審計(jì)程序？ (4)針對資料三，請回答在審計(jì)報(bào)告意見段之后增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段是否恰當(dāng)，并簡要說明理由。 (5)針對資料四(2)所述差異，請分析形成差異的可能原因，回答A注冊會(huì)計(jì)師能否同意T公司的要求，并簡要說明理由。 (6)針對資料四(3)，在不考慮其他因素影響的前提下，請回答A注冊會(huì)計(jì)師能否同意T公司的要求，并簡要說明理由。 (7)針對資料一(4)，假定ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所于2012年初接受委托審計(jì)T公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表，而T公司已于2011年12月31日對存貨進(jìn)行了盤點(diǎn)，請簡要回答，為確認(rèn)2011年12月31日T公司國內(nèi)冷庫庫存存貨以及返港的9艘近海漁輪存貨的數(shù)量，A注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施哪些必要的審計(jì)程序？
- 下列屬于鼓勵(lì)競爭因素的有( )。
- 在2007年的邯鄲農(nóng)行盜竊案中,犯罪嫌疑人張強(qiáng)2007年3月20日已經(jīng)不是管庫員,但當(dāng)天查庫登記簿“管庫員”一欄有張強(qiáng)的簽章。同年3月29日的查庫登記簿“管庫員”欄沒有任何人簽章,這些內(nèi)部控制失范行為與內(nèi)部控制中()要素最為相關(guān)。
- 甲、乙簽訂融資租賃合同,甲為出租人,乙為承租人。甲根據(jù)乙的選擇,向丙購買了1臺(tái)大型設(shè)備,出租給乙使用。乙在該設(shè)備安裝完畢后,發(fā)現(xiàn)不能正常運(yùn)行。根據(jù)合同法律制度的規(guī)定,下列表述中,正確的有()。
- 若企業(yè)預(yù)計(jì)的息稅前利潤為500萬元時(shí)應(yīng)如何籌資;
- 注冊會(huì)計(jì)師了解被審計(jì)單位銷售業(yè)務(wù)流程發(fā)現(xiàn)的以下事項(xiàng)中,沒有進(jìn)行有效的職責(zé)分離控制的是()。
- 關(guān)于計(jì)量單元，下列說法中正確的是（ ）。
- 企業(yè)選定境外經(jīng)營的記賬本位幣時(shí)，除了考慮企業(yè)選擇確定記賬本位幣需要考慮的因素外，還應(yīng)當(dāng)考慮下列因素（）
- 下列各經(jīng)營分部中，應(yīng)當(dāng)確定為報(bào)告分部的有（）。
- 下列各項(xiàng)措施中，可降低應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)的有（ ）。
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