- 多選題甲公司為上市公司，2011年12月25日以增發(fā)市場價值為15 000萬元的自身普通股為對價購入乙公司100%的凈資產(chǎn)，對乙公司進行吸收合并，合并前甲公司與乙公司不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。假定該項合并符合稅法規(guī)定的免稅合并條件，購買日乙公司可辨認凈資產(chǎn)的公允價值為12 600萬元，計稅基礎(chǔ)為9 225萬元。甲公司無其他子公司。則下列會計處理中，不正確的有()。
- A 、甲公司吸收合并乙公司產(chǎn)生的商譽為3 243．75萬元，應(yīng)在個別報表中進行確認
- B 、甲公司吸收合并乙公司產(chǎn)生的商譽為1 556．25萬元，應(yīng)在合并報表中進行確認
- C 、甲公司吸收合并乙公司產(chǎn)生的商譽的計稅基礎(chǔ)為零，因賬面價值大于計稅基礎(chǔ)形成的應(yīng)納稅暫時性差異，甲公司應(yīng)確認與其相關(guān)的遞延所得稅負債，并計入所得稅費用
- D 、甲公司購買乙公司所取得的凈資產(chǎn)應(yīng)按照公允價值入賬，因其賬面價值與計稅基礎(chǔ)不同而形成的暫時性差異，甲公司應(yīng)確認相關(guān)的遞延所得稅，并計入所得稅費用
- E 、甲公司購買乙公司所取得的凈資產(chǎn)應(yīng)按照公允價值入賬，因其賬面價值與計稅基礎(chǔ)不同而形成的暫時性差異，甲公司應(yīng)確認相關(guān)的遞延所得稅，并調(diào)整商譽金額
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參考答案【正確答案：B,C,D】
甲公司無其他子公司，吸收合并后不需要編制合并財務(wù)報表，所以吸收合并產(chǎn)生的商譽應(yīng)在甲公司個別報表中確認，其計稅基礎(chǔ)為零，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異，但準則規(guī)定不確認相關(guān)的遞延所得稅負債。免稅合并中，對于合并取得的可辨認凈資產(chǎn)賬面價值與計稅基礎(chǔ)不同形成的暫時性差異，應(yīng)確認相關(guān)的遞延所得稅，并調(diào)整商譽或是計入當期損益的金額。因此甲公司個別報表上確認的商譽金額=15 000-[12 600-(12 600-9 225)×25%]=3 243．75(萬元)。
您可能感興趣的試題- 1 【單選題】甲公司2011年12月25日取得可供出售金融資產(chǎn)的初始確認的金額為()。
- A 、1 020萬元
- B 、995萬元
- C 、1 025萬元
- D 、30萬元
- 2 【單選題】甲公司2011年12月31日因發(fā)行該公司債券應(yīng)確認的財務(wù)費用是()。
- A 、0
- B 、38 100元
- C 、39 370元
- D 、49 600元
- 3 【單選題】甲公司2011年12月31日增資擴股后,投資者A所占的比例是()。
- A 、36%
- B 、31．5%
- C 、40%
- D 、10%
- 4 【多選題】甲上市公司擬于2011年12月1日增發(fā)新股，律師團在審查相關(guān)資料時發(fā)現(xiàn)該公司2011年5月1日未經(jīng)股東大會同意為乙公司向A銀行借款提供擔(dān)保，當時乙公司的資產(chǎn)負債率已經(jīng)高達80%，但是該公司2011年6月15日主動與A銀行協(xié)商解除了該項擔(dān)保。律師團對該事項是否影響增發(fā)產(chǎn)生了如下意見，其中正確的有( )。
- A 、構(gòu)成違規(guī)擔(dān)保
- B 、不構(gòu)成違規(guī)擔(dān)保
- C 、由于發(fā)行時該擔(dān)保事項已經(jīng)消除，不影響該公司增發(fā)新股
- D 、由于該擔(dān)保事項發(fā)生在最近12個月內(nèi)，構(gòu)成該公司增發(fā)新股的障礙
- 5 【多選題】乙公司于2011年12月25日與K公司約定，在收到200萬元的預(yù)付款后，向國外K公司發(fā)出M產(chǎn)品。合同約定，如果貨物到岸驗收合格即支付剩余貨款。2011年12月29日，乙公司已收訖了200萬元預(yù)付貨款，并發(fā)出了M產(chǎn)品。至2011年12月31日，產(chǎn)品尚未抵達國外并驗收。注冊會計師檢查了與該業(yè)務(wù)相關(guān)的會計記錄：“借：銀行存款200貸：應(yīng)收賬款200”；“借：應(yīng)收賬款1 170貸：主營業(yè)務(wù)收入1 000貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)170”； “借：主營業(yè)務(wù)成本800貸：庫存商品800”。在上述2011年與該業(yè)務(wù)的會計處理過程中可能存在錯報的認定有()。
- A 、截止
- B 、分類和可理解性
- C 、分類
- D 、發(fā)生
- 6 【單選題】甲公司為上市公司，20×8年10月12日，甲公司以每股10元的價格從二級市場購入乙公司股票10萬股，支付價款100萬元，另支付相關(guān)交易費用2萬元。甲公司將購入的乙公司股票作為可供出售金融資產(chǎn)核算。20×8年12月31日，乙公司股票市場價格為每股18元。20×9年3月15日，甲公司收到乙公司分派的現(xiàn)金股利4萬元。20×9年4月4日，甲公司將所持有乙公司股票以每股16元的價格全部出售，在支付相關(guān)交易費用2.5萬元后實際取得款項157.5萬元。下列關(guān)于甲公司20×8年度的會計處理，正確的是（?。?/span>
- A 、甲公司所持乙公司股票20×8年12月31日的賬面價值102萬元
- B 、甲公司所持乙公司股票20×8年12月31日的賬面價值180萬元
- C 、甲公司取得乙公司股票的初始入賬成本為100萬元
- D 、年末確認其他綜合收益—可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動80萬元
- 7 【多選題】甲公司是上市公司，2×16年12月31日發(fā)布公告稱，由于甲公司2×16年10月1日對部分車間的機器設(shè)備進行調(diào)整，以提高生產(chǎn)效率和機器設(shè)備的使用率。在調(diào)整完成之后，部分機器設(shè)備的預(yù)計使用壽命發(fā)生改變。以X設(shè)備為例，設(shè)備從A車間調(diào)整至B車間，根據(jù)B車間的生產(chǎn)計劃，預(yù)計X設(shè)備的利用率將大幅提高，從而其預(yù)計使用壽命從10年縮短到8年，剩余使用壽命從4年縮短到2年。甲公司董事會因此決定自2×16年10月1日將該機器設(shè)備的預(yù)計使用壽命從10年調(diào)整為8年。下列說法中正確有（）。
- A 、屬于會計估計變更
- B 、屬于濫用會計估計
- C 、從2×16年10月1日之后開始按照新的預(yù)計使用壽命計提折舊
- D 、從2×16年1月1日之后開始按照新的預(yù)計使用壽命計提折舊
- 8 【單選題】甲公司是上市公司，于2×17年12月31日發(fā)布公告稱，由于甲公司于2×17年10月1日對部分車間的機器設(shè)備進行調(diào)整，以提高生產(chǎn)效率和機器設(shè)備的使用率，在調(diào)整完成之后，部分機器設(shè)備的預(yù)計使用壽命發(fā)生改變。以X設(shè)備為例，設(shè)備從A車間調(diào)整至B車間，根據(jù)B車間的生產(chǎn)計劃，預(yù)計X設(shè)備的利用率將大幅提高，甲公司董事會因此決定自2×17年10月1日將該機器設(shè)備的預(yù)計使用壽命從10年調(diào)整為8年。下列會計處理中正確的是（ ?。?。
- A 、X設(shè)備從2×17年10月1日起按新的估計計提折舊
- B 、X設(shè)備從2×17年1月1日起按新的估計計提折舊
- C 、X設(shè)備從2×18年1月1日起按新的估計計提折舊
- D 、
X設(shè)備預(yù)計使用壽命從10年調(diào)整為8年不屬于會計估計變更
- 9 【綜合題（主觀）】2×16年12月25日，長江公司向戊公司銷售2臺E設(shè)備并負責(zé)安裝，安裝工作為銷售合同的重要組成部分。2×16年12月28日，長江公司發(fā)出E設(shè)備并開出增值稅專用發(fā)票，注明的銷售價格為每臺250萬元，價款總額為500萬元，增值稅稅額為85萬元。長江公司已收到戊公司通過銀行支付的上述款項。E設(shè)備每臺成本為180萬元。至2×16年12月31日，E設(shè)備的安裝工作尚未開始。長江公司的會計處理如下：借：銀行存款 585 貸：主營業(yè)務(wù)收入 500 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 85借：主營業(yè)務(wù)成本 360 貸：庫存商品 360
- 10 【單選題】甲公司是一家上市公司，于2017年12月25日召開股東大會，關(guān)于該公司股東大會的下列事項中不符合公司法規(guī)定的是（）。
- A 、經(jīng)出席會議股東所持表決權(quán)的過半數(shù)同意，決定任命本公司總經(jīng)理王某擔(dān)保甲公司控股股東A公司的財務(wù)負責(zé)人
- B 、股東大會決議本公司以后選舉董事、監(jiān)事必須采取累積投票制
- C 、上市公司股東李某委托本公司的監(jiān)事張某代為出席股東大會
- D 、公司持有的本公司的股票不享有表決權(quán)
熱門試題換一換
- 在該非貨幣性資產(chǎn)交換中,甲公司換入資產(chǎn)的總成本為()萬元。
- 某縣城一有進出口經(jīng)營權(quán)生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人。本期進口原材料一批，向海關(guān)繳納進口環(huán)節(jié)增值稅10萬元；本期在國內(nèi)銷售甲產(chǎn)品繳納增值稅22萬元、消費稅50萬元，由于繳納消費稅時超過納稅期限10天，被收滯納金0.25萬元；本期出口乙產(chǎn)品一批，按規(guī)定免抵增值稅8萬元，退回增值稅5萬元。該企業(yè)本期應(yīng)繳納城市維護建設(shè)稅（ ）萬元。
- 下列()不屬于舞弊風(fēng)險因素。
- 某公司2011年銷售收入為500萬元，年初應(yīng)收賬款為160萬元，年末應(yīng)收賬款為200萬元。則該公司2011年應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)為( )天，一年按360天計算。
- 當被審計單位管理層要求注冊會計師對擬函證的某些賬戶余額或其他信息不實施函證時，注冊會計師應(yīng)當考慮其要求是否合理，并獲取審計證據(jù)予以支持。在分析時，注冊會計師應(yīng)當保持職業(yè)懷疑態(tài)度，并考慮（ ?。?。
- 確定企業(yè)收益分配政策時需要考慮的法律限制因素主要包括（ ）。
- 2×15年12月31日，甲公司向乙公司訂購的印有甲公司標志、為促銷宣傳準備的卡通毛絨玩具到貨并收到相關(guān)購貨發(fā)票，50萬元貨款已經(jīng)支付。該卡通毛絨玩具將按計劃于2×16年1月向客戶及潛在客戶派發(fā)，不考慮相關(guān)稅費及其他因素。下列關(guān)于甲公司2×15年對訂購卡通毛絨玩具所發(fā)生支出的會計處理中，正確的是（）。
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