- 客觀案例題
題干：某生產(chǎn)性外商投資企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用17%的增值稅稅率。2015年，該企業(yè)自行核算主營(yíng)業(yè)務(wù)收入為2700萬元，其他業(yè)務(wù)收入200萬元，投資收益45萬元；扣除項(xiàng)目金額合計(jì)2865萬元，實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額80萬元。經(jīng)稅務(wù)師審核，發(fā)現(xiàn)下列情況：（1）“管理費(fèi)用”賬戶列支100萬元，其中：與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)30萬元；新產(chǎn)品技術(shù)開發(fā)費(fèi)40萬元；支付給母公司的管理費(fèi)10萬元。（2）“財(cái)務(wù)費(fèi)用”賬戶列支40萬元，其中：2015年6月1日向非金融企業(yè)借入資金200萬元用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，當(dāng)年支付利息12萬元并在財(cái)務(wù)費(fèi)用賬戶中列支，同期同類銀行貸款年利率為6%。（3）“營(yíng)業(yè)外支出”賬戶列支40萬元，其中：對(duì)外捐款30萬元（通過省級(jí)政府向貧困地區(qū)捐款20萬元，直接向某學(xué)校捐款10萬元）；被環(huán)保部門處以罰款10萬元。（4）“投資收益”賬戶貸方發(fā)生額45萬元，其中：從直接投資的境內(nèi)A公司（小型微利企業(yè)）分回股息10萬元；從境外B公司分回稅后股息30萬元，B公司適用企業(yè)所得稅稅率20%；國(guó)債利息收入5萬元。（5）實(shí)際支付工資總額300萬元（其中支付給殘疾人員工資50萬元），發(fā)生職工福利費(fèi)支出45萬元、實(shí)際撥繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)6萬元、發(fā)生職工教育經(jīng)費(fèi)7萬元，為職工支付商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)20萬元，均已計(jì)入相關(guān)的成本、費(fèi)用。（6）2015年2月份購(gòu)進(jìn)并實(shí)際使用規(guī)定的安全生產(chǎn)專用設(shè)備，取得的普通發(fā)票上注明金額20萬元，當(dāng)月投入使用，該設(shè)備按照直線法計(jì)提折舊，折舊年限10年，殘值率10%。企業(yè)將設(shè)備購(gòu)置支出一次性在成本中列支。另知該設(shè)備生產(chǎn)的產(chǎn)品全部在當(dāng)年銷售，成本已結(jié)轉(zhuǎn)；會(huì)計(jì)上對(duì)該設(shè)備折舊的計(jì)算與稅法規(guī)定相同。（7）接受某公司捐贈(zèng)的原材料一批，取得普通發(fā)票，價(jià)稅合計(jì)金額為11.7萬元，該項(xiàng)業(yè)務(wù)未反映在賬務(wù)中。（8）用自產(chǎn)產(chǎn)品對(duì)非關(guān)聯(lián)企業(yè)進(jìn)行投資，產(chǎn)品成本70萬元，不含稅銷售價(jià)格100萬元，企業(yè)直接按照成本結(jié)轉(zhuǎn)，將87萬元計(jì)入長(zhǎng)期股權(quán)投資賬戶。經(jīng)審核，該業(yè)務(wù)相關(guān)的增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加處理正確。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。
題目：工資與職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、職工保險(xiǎn)費(fèi)共計(jì)應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額（ ）萬元。 - A 、27
- B 、20
- C 、22.5
- D 、23
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參考答案【正確答案：A】
①支付給殘疾人員的工資準(zhǔn)予100%加計(jì)扣除50萬元；②職工福利費(fèi)扣除限額=300×14%=42（萬元），應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=45-42=3（萬元）；③工會(huì)經(jīng)費(fèi)扣除限額=300×2%=6（萬元），工會(huì)經(jīng)費(fèi)準(zhǔn)予據(jù)實(shí)扣除；④職工教育經(jīng)費(fèi)扣除限額=300×2.5%=7.5（萬元）>實(shí)際發(fā)生額7萬元，據(jù)實(shí)扣除；⑤為職工支付商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，不得稅前扣除。合計(jì)納稅調(diào)整金額=-50+3+20=-27（萬元），則共計(jì)應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額27萬元。
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- A 、－27
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- A 、4
- B 、9
- C 、14
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