- 單選題2015年1月1日，甲公司將辦公樓以5400萬(wàn)元的價(jià)格出售給乙公司，同時(shí)簽訂一份甲公司租回該辦公樓的租賃合同，租賃期為3年，年租金為360萬(wàn)元，于每年年末支付，期滿后乙公司收回辦公樓。當(dāng)日，該辦公樓賬面價(jià)值為6300萬(wàn)元，公允價(jià)值為6600萬(wàn)元，預(yù)計(jì)尚可使用年限為30年；市場(chǎng)上租用同等辦公樓的年租金為600萬(wàn)元。不考慮其他因素，上述業(yè)務(wù)減少甲公司2015年度利潤(rùn)總額的金額為（ ）萬(wàn)元。
- A 、360
- B 、660
- C 、300
- D 、60
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參考答案【正確答案：B】
選項(xiàng)B正確：此項(xiàng)交易屬于售后租回交易形成經(jīng)營(yíng)租賃，售價(jià)低于公允價(jià)值且售價(jià)低于賬面價(jià)值，但該損失能夠得到補(bǔ)償，所以售價(jià)與賬面價(jià)值之間的差額計(jì)入遞延收益，并在租賃期攤銷。上述業(yè)務(wù)對(duì)甲公司2015年度利潤(rùn)總額的影響金額=-360 - (6300 - 5400) /3 = - 660 (萬(wàn)元）。
您可能感興趣的試題- 1 【單選題】2012年1月1日向乙公司出售辦公樓時(shí),正確的會(huì)計(jì)處理是()。
- A 、確認(rèn)營(yíng)業(yè)外支出750萬(wàn)元
- B 、確認(rèn)遞延收益借方發(fā)生額750萬(wàn)元
- C 、確認(rèn)營(yíng)業(yè)外收入250萬(wàn)元
- D 、確認(rèn)其他業(yè)務(wù)收入4 500萬(wàn)元
- 2 【單選題】 2015年1月1日，A公司和B公司共同出資購(gòu)買一棟寫字樓，各自擁有該寫字樓50%的產(chǎn)權(quán)，用于出租。該寫字樓的購(gòu)買價(jià)款為8000萬(wàn)元，由A公司和B公司以銀行存款支付，預(yù)計(jì)使用壽命20年，預(yù)計(jì)凈殘值為320萬(wàn)元，采用年限平均法按月計(jì)提折舊。該寫字樓的租賃合同約定，租賃期限為10年，每年租金為480萬(wàn)元，按月交付。該寫字樓每月支付維修費(fèi)2萬(wàn)元。另外，A公司和B公司合同約定，該寫字樓的出資比例、收入享有比例和費(fèi)用分擔(dān)比例、后續(xù)維護(hù)和維修支出（包括再裝修支出和任何其他的大修理支出）以及與該寫字樓相關(guān)的任何資金需求，均由A公司和B公司按享有的產(chǎn)權(quán)比例承擔(dān)，且該辦公樓的相關(guān)活動(dòng)的決策均由A、B公司一致同意后方可執(zhí)行。假設(shè)A公司和B公司均采用成本法對(duì)投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，不考慮稅費(fèi)等其他因素影響。A公司2015年相關(guān)會(huì)計(jì)處理的表述不正確的是（?。?。
- A 、購(gòu)買并出租該寫字樓為一項(xiàng)合營(yíng)安排且屬于共同經(jīng)營(yíng)
- B 、A公司確認(rèn)投資性房地產(chǎn)，并按4000萬(wàn)元計(jì)量
- C 、A公司每月確認(rèn)營(yíng)業(yè)成本16萬(wàn)元
- D 、A公司每月確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入20萬(wàn)元
- 3 【多選題】2015年1月1日，甲公司取得A公司25%的股份，實(shí)際支付款項(xiàng)3800萬(wàn)元，能夠?qū)公司施加重大影響，同日A公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為16000萬(wàn)元（與公允價(jià)值相等）。2015年度，A公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1000萬(wàn)元，因非投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為以公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)增加其他綜合收益400萬(wàn)元，無其他所有者權(quán)益變動(dòng)。2016年1 ~3月份，A公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)200萬(wàn)元，宣告分派現(xiàn)金股利300萬(wàn)元（A公司股東大會(huì)決定于2016年4月20日發(fā)放該現(xiàn)金股利），無其他所有者權(quán)益變動(dòng)。2016年4月1日，甲公司持有A公司25%股權(quán)的公允價(jià)值為5000萬(wàn)元，A公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為18000萬(wàn)元。2016年4月1日，甲公司以銀行存款8000萬(wàn)元取得B公司持有的A公司40%股權(quán)（包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利）。2016年4月1日，進(jìn)一步取得投資后，甲公司能夠?qū)公司實(shí)施控制。假定甲公司和A公司采用的會(huì)計(jì)政策及會(huì)計(jì)期間相同。甲公司與A公司和B公司在此項(xiàng)交易之前不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系且未發(fā)生其他交易。不考慮其他因素，下列有關(guān)甲公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表和合并財(cái)務(wù)報(bào)表的會(huì)計(jì)處理中，表述正確的有（ ）。
- A 、購(gòu)買日甲公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中該項(xiàng)投資的初始投資成本為12205萬(wàn)元
- B 、購(gòu)買日甲公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表中該項(xiàng)投資的合并成本為13000萬(wàn)元
- C 、甲公司在購(gòu)買日應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)為1300萬(wàn)元
- D 、該項(xiàng)企業(yè)合并影響甲公司2016年合并利潤(rùn)表“投資收益”項(xiàng)目的金額為775萬(wàn)元
- 4 【單選題】2015年1月1日，甲公司與乙公司簽訂一項(xiàng)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓合同。合同約定，甲公司將其辦公樓以2500萬(wàn)元的價(jià)格出售給乙公司，同時(shí)甲公司自2015年1月1日至2018年12月31日期間可繼續(xù)使用該辦公樓，但每年年末需支付乙公司租金180萬(wàn)元，期滿后乙公司收回辦公樓。當(dāng)日，該辦公樓賬面原值為4000萬(wàn)元，已計(jì)提折舊1600萬(wàn)元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，預(yù)計(jì)尚可使用年限為35年；同等辦公樓的市場(chǎng)售價(jià)為2600萬(wàn)元；市場(chǎng)上租用同等辦公樓每年租金180萬(wàn)元。甲公司上述業(yè)務(wù)對(duì)2015年利潤(rùn)總額的影響金額為（ ）萬(wàn)元。
- A 、-180
- B 、100
- C 、-80
- D 、-280
- 5 【單選題】2015年1月1日，甲公司將持有的乙公司發(fā)行的10年期公司債券出售給丙公司，經(jīng)協(xié)商出售價(jià)格為4950萬(wàn)元。甲公司將債券出售給丙公司的同時(shí)簽訂了一項(xiàng)看漲期權(quán)合約，期權(quán)行權(quán)日為2015年12月31日，行權(quán)價(jià)為6000萬(wàn)元，期權(quán)的公允價(jià)值（時(shí)間價(jià)值）為150萬(wàn)元。假定行權(quán)日該債券的公允價(jià)值為4500萬(wàn)元。該債券于2014年1月1日發(fā)行，甲公司持有該債券時(shí)已將其分類為可供出售金融資產(chǎn)，面值為4500萬(wàn)元，年利率6%（等于實(shí)際利率），每年末支付利息，2014年12月31日該債券公允價(jià)值為4650萬(wàn)元。下列甲公司的會(huì)計(jì)處理中，不正確的是（ ）。
- A 、由于期權(quán)的行權(quán)價(jià)（6000萬(wàn)元）大于行權(quán)日債券的公允價(jià)值（4500萬(wàn)元），因此，該看漲期權(quán)屬于重大價(jià)外期權(quán)
- B 、甲公司應(yīng)當(dāng)終止確認(rèn)該債券
- C 、出售時(shí)應(yīng)確認(rèn)投資收益600萬(wàn)元
- D 、收到的出售款項(xiàng)與可供出售金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值的差額確認(rèn)為其他業(yè)務(wù)成本150萬(wàn)元
- 6 【單選題】2015年1月1日，甲公司將持有的乙公司發(fā)行的10年期公司債券出售給丙公司，經(jīng)協(xié)商出售價(jià)格為4950萬(wàn)元。甲公司將債券出售給丙公司的同時(shí)簽訂了一項(xiàng)看漲期權(quán)合約，期權(quán)行權(quán)日為2015年12月31日，行權(quán)價(jià)為6000萬(wàn)元，期權(quán)的公允價(jià)值（時(shí)間價(jià)值）為150萬(wàn)元。假定行權(quán)日該債券的公允價(jià)值為4500萬(wàn)元。該債券于2014年1月1日發(fā)行，甲公司持有該債券時(shí)已將其分類為可供出售金融資產(chǎn)，面值為4500萬(wàn)元，年利率6%（等于實(shí)際利率），每年末支付利息，2014年12月31日該債券公允價(jià)值為4650萬(wàn)元。下列甲公司的會(huì)計(jì)處理中，不正確的是（ ）。
- A 、由于期權(quán)的行權(quán)價(jià)（6000萬(wàn)元）大于行權(quán)日債券的公允價(jià)值（4500萬(wàn)元），因此，該看漲期權(quán)屬于重大價(jià)外期權(quán)
- B 、甲公司應(yīng)當(dāng)終止確認(rèn)該債券
- C 、出售時(shí)應(yīng)確認(rèn)投資收益600萬(wàn)元
- D 、收到的出售款項(xiàng)與可供出售金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值的差額確認(rèn)為其他業(yè)務(wù)成本150萬(wàn)元
- 7 【單選題】2014年1月1日，甲公司將辦公樓以5400萬(wàn)元的價(jià)格出售給乙公司，同時(shí)簽訂一份甲公司租回該辦公樓的租賃合同，租期為3年，年租金為360萬(wàn)元，于每年年末支付，期滿后乙公司收回辦公樓。當(dāng)日，該辦公樓的賬面價(jià)值為6300萬(wàn)元，公允價(jià)值為6600萬(wàn)元，預(yù)計(jì)尚可使用30年；市場(chǎng)上租用同等辦公樓的年租金為600萬(wàn)元。不考慮其他因素，上述業(yè)務(wù)對(duì)甲公司2014年度減少利潤(rùn)總額的影響金額為（ ）。
- A 、360萬(wàn)元
- B 、660萬(wàn)元
- C 、300萬(wàn)元
- D 、60萬(wàn)元
- 8 【單選題】2015年1月1日，甲公司取得乙公司80%的股份。甲公司與乙公司是非同一控制下的兩家獨(dú)立的公司。甲、乙公司有關(guān)內(nèi)部交易如下：（1）甲公司2015年4月2日從乙公司購(gòu)進(jìn)一項(xiàng)無形資產(chǎn)，該無形資產(chǎn)的原值為90萬(wàn)元，已攤銷20萬(wàn)元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，售價(jià)為100萬(wàn)元。甲公司購(gòu)入后作為無形資產(chǎn)并于當(dāng)月投入使用，預(yù)計(jì)尚可使用5年，凈殘值為零，采用直線法攤銷（與稅法規(guī)定一致）。（2）甲公司2017年1月2日以150萬(wàn)元的價(jià)格將從乙公司購(gòu)進(jìn)的無形資產(chǎn)對(duì)外出售。2017年度甲公司因處置無形資產(chǎn)而在合并利潤(rùn)表中確認(rèn)的損益是（ ）。
- A 、0
- B 、104.5萬(wàn)元
- C 、50萬(wàn)元
- D 、85萬(wàn)元
- 9 【單選題】2×16年1月1日，甲公司將自用辦公樓改為出租，以賺取租金。當(dāng)日，該辦公樓賬面原值2000萬(wàn)元，累計(jì)折舊1000萬(wàn)元，賬面價(jià)值1000萬(wàn)元，公允價(jià)值為1400萬(wàn)元，甲公司對(duì)該投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式進(jìn)行計(jì)量，2×16年12月31日，該辦公樓的公允價(jià)值為1500萬(wàn)元。該辦公樓預(yù)計(jì)使用年限為20年，凈殘值為0，與稅法規(guī)定相同。甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%且預(yù)計(jì)未來期間不會(huì)改變，不考慮其他因素的影響，甲公司因該事項(xiàng)影響2×16年利潤(rùn)總額的金額是（）萬(wàn)元
- A 、100
- B 、50
- C 、350
- D 、500
- 10 【多選題】甲公司于2×16年1月1日，為建造辦公樓專門借入1000萬(wàn)美元外幣借款，另有一筆2000萬(wàn)美元的一般借款，下列有關(guān)表述中正確的有（）
- A 、在資本化期間內(nèi)，外幣專門借款1000萬(wàn)美元的本金及利息的匯兌差額，應(yīng)當(dāng)予以資本化，計(jì)入符合資本化條件的資產(chǎn)成本
- B 、在資本化期間內(nèi)，外幣專門借款1000萬(wàn)美元的本金及利息的匯兌差額，應(yīng)當(dāng)作為財(cái)務(wù)費(fèi)用，計(jì)入當(dāng)期損益
- C 、在資本化期間內(nèi)，外幣一般借款2000萬(wàn)美元的本金及利息的匯兌差額，應(yīng)當(dāng)作為財(cái)務(wù)費(fèi)用，計(jì)入當(dāng)期損益
- D 、在資本化期間內(nèi)，外幣一般借款2000萬(wàn)美元的本金及利息的匯兌差額，應(yīng)當(dāng)予以資本化，計(jì)入符合資本化條件的資產(chǎn)成本
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- 2010年底應(yīng)確認(rèn)的貸款減值損失是()。
- 由受托方代收代扣“三稅”的單位和個(gè)人，其代收代扣的城建稅按（ ）適用稅率執(zhí)行。
- 我國(guó)公民陸某是境內(nèi)M公司工程師，2012年3月，M公司派陸某到境內(nèi)外商投資企業(yè)N公司協(xié)助完成一項(xiàng)重要工程，在N公司工作期間，M公司繼續(xù)向陸某支付工資，但取消職務(wù)獎(jiǎng)金，由N公司每月向陸某支付補(bǔ)助。2012年陸某收入如下：（1）在M公司每月取得基本工資5000元。（2）1～2月份從M公司每月取得職務(wù)獎(jiǎng)金4000元。（3）3～12月份從N公司每月取得補(bǔ)助6000元。（4）6月份從境內(nèi)某上市公司分得股息1500元，從銀行取得儲(chǔ)蓄存款利息3000元，從某非上市公司分得紅利2000元。（5）陸某為M公司監(jiān)事會(huì)成員，12月份領(lǐng)取監(jiān)事費(fèi)30000元。（6）12月份從M公司取得年終獎(jiǎng)金30000元。（7）1～12月在T公司兼職，每月取得兼職收入4000元。根據(jù)以上資料，回答下列問題：（1）計(jì)算N公司每月向陸某支付工資時(shí)，應(yīng)代扣代繳的個(gè)人所得稅；（2）計(jì)算陸某2012年全年工資、薪金所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅；（3）計(jì)算陸某6月份取得利息、股息、紅利所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅；（4）計(jì)算陸某全年兼職收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。
- 下列關(guān)于分析程序的說法中，正確的有()。
- 計(jì)算A國(guó)講學(xué)收入在我國(guó)應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅;
- 計(jì)算2010年和2011年的凈經(jīng)營(yíng)資產(chǎn)凈利率、凈經(jīng)營(yíng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)次數(shù)、稅后利息率、凈財(cái)務(wù)杠桿、經(jīng)營(yíng)差異率、杠桿貢獻(xiàn)率和權(quán)益凈利率（資產(chǎn)負(fù)債表的數(shù)據(jù)用年末數(shù)）；
- 按照波特的價(jià)值鏈理論，企業(yè)的下列各項(xiàng)活動(dòng)中，屬于輔助活動(dòng)的有（ ）。
- 根據(jù)耕地占用稅法規(guī)定，各省、自治區(qū)、直轄市耕地占用稅適用稅額的平均水平，不得低于耕地占用稅法所附《各省、自治區(qū)、直轄市耕地占用稅平均稅額表》規(guī)定的( )。
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