注冊(cè)會(huì)計(jì)師
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首頁 注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試 題庫 正文
  • 計(jì)算題
    題干：甲禮花廠2018年6月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）委托乙廠加工一批焰火，甲廠提供原料成本37.5萬元，當(dāng)月乙廠將加工完畢的焰火交付甲廠，開具增值稅專用發(fā)票，注明收取加工費(fèi)5萬元。（2）將委托加工收回的焰火60%用于銷售，取得不含稅銷售額38萬元，將其余的40%用于連續(xù)生產(chǎn)A型組合焰火。（3）將生產(chǎn)的A型組合焰火的80%以分期收款方式對(duì)外銷售，合同約定不含稅銷售額36萬元，6月28日收取貨款的70%，7月28日收取貨款的30%，當(dāng)月貨款尚未收到，另將剩余的20%贈(zèng)送給客戶。（其他相關(guān)資料：焰火消費(fèi)稅稅率為15%）要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號(hào)回答問題，如有計(jì)算需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。
    題目：列出業(yè)務(wù)（2）中用于銷售的焰火是否應(yīng)繳納消費(fèi)稅，并說明理由，如果需要繳納，計(jì)算應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。

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參考答案

需要交納消費(fèi)稅。

委托加工業(yè)務(wù)中，受托方的計(jì)稅價(jià)格＝（37.5＋5）÷（1－15%）＝50（萬元）50×60%＝30（萬元），低于直接銷售38萬元。

此處屬于將委托加工收回的應(yīng)稅消費(fèi)品以高于受托方的計(jì)稅價(jià)格出售，需要繳納消費(fèi)稅。
應(yīng)繳納的消費(fèi)稅＝38×15%－7.5×60%＝5.7－4.5＝1.2（萬元）

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