- 計(jì)算分析題
題干：甲股份有限公司（以下簡稱“甲公司”）2×18年發(fā)生的有關(guān)交易或事項(xiàng)中，會計(jì)處理與所得稅處理存在差異的包括以下幾項(xiàng)：（1）1月1日，甲公司以3800萬元取得對乙公司20%股權(quán)，并自取得當(dāng)日起向乙公司董事會派出1名董事，能夠?qū)σ夜矩?cái)務(wù)和經(jīng)營決策施加重大影響。取得股權(quán)時，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價值與賬面價值相同，均為16000萬元。乙公司2×18年實(shí)現(xiàn)凈利潤500萬元，當(dāng)年取得的作為其他債權(quán)投資的金融資產(chǎn)2×18年年末市價相對于取得成本上升200萬元。甲公司與乙公司2×18年未發(fā)生交易。甲公司擬長期持有對乙公司的投資。稅法規(guī)定，我國境內(nèi)設(shè)立的居民企業(yè)間股息、紅利免稅。（2）甲公司2×18年發(fā)生研發(fā)支出1000萬元，其中按照會計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定費(fèi)用化的部分為400萬元，資本化形成無形資產(chǎn)的部分為600萬元。該研發(fā)形成的無形資產(chǎn)于2×18年7月1日達(dá)到預(yù)定用途，預(yù)計(jì)可使用5年，采用直線法攤銷，預(yù)計(jì)凈殘值為零。假定稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，未形成資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照研發(fā)費(fèi)用的75%加計(jì)扣除；形成資產(chǎn)的，未來期間按照無形資產(chǎn)攤銷金額的175%予以稅前扣除。該無形資產(chǎn)攤銷方法、攤銷年限及凈殘值的稅法規(guī)定與會計(jì)相同。甲公司2×18年利潤總額為5200萬元。其他有關(guān)資料：本題中有關(guān)公司均為我國境內(nèi)居民企業(yè)，適用的所得稅稅率均為25%；預(yù)計(jì)甲公司未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異。甲公司2×18年年初遞延所得稅資產(chǎn)與負(fù)債的余額均為零，且不存在未確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債或資產(chǎn)的暫時性差異。
題目：計(jì)算甲公司2×18年應(yīng)交所得稅，編制甲公司2×18年與所得稅費(fèi)用相關(guān)的會計(jì)分錄。
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參考答案應(yīng)納稅所得額=會計(jì)利潤5200-100（長期股權(quán)投資權(quán)益法確認(rèn)的投資收益）-400×75%（內(nèi)部研究開發(fā)無形資產(chǎn)費(fèi)用化加計(jì)扣除）-600/5×6/12×75%（內(nèi)部研究開發(fā)形成的無形資產(chǎn)按照稅法規(guī)定加計(jì)攤銷）=4755（萬元）
甲公司2×18年應(yīng)交所得稅金額=4755×25%=1188.75（萬元）。
借：所得稅費(fèi)用 1 188.75
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 1 188.75
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