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綜合題（主觀）
題干：某市一卷煙生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人,2004年12月有關(guān)經(jīng)營(yíng)情況如下:(1)期初庫存外購已稅煙絲300萬元,本期外購已稅煙絲取得防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票,注明價(jià)款2000萬元,增值稅340萬元;支付本期外購煙絲運(yùn)輸費(fèi)用50萬元,取得經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定的運(yùn)輸公司開具的普通發(fā)票;(2)生產(chǎn)領(lǐng)用庫存煙絲2100萬元,分別生產(chǎn)卷煙2500標(biāo)準(zhǔn)箱(每標(biāo)準(zhǔn)條200支,調(diào)撥價(jià)格均大于50元)、雪茄煙500箱;(3)經(jīng)專賣局批準(zhǔn),銷售卷煙給各商場(chǎng)1200箱,取得不含稅銷售收入3600萬元,由于貨款收回及時(shí)給了各商場(chǎng)2%的折扣,銷售給各卷煙專賣店800箱,取得不含稅銷售收入2400萬元,支付銷貨運(yùn)輸費(fèi)用120萬元并取得經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定的運(yùn)輸公司開具的普通發(fā)票;(4)取得專賣店購買卷煙延期付款的補(bǔ)貼收入21.06萬元,已向?qū)Ψ介_具了普通發(fā)票;(5)銷售雪茄煙300箱給各專賣店,取得不含稅銷售收入600萬元,以雪茄煙40箱換回小轎車2輛,大貨車1輛;零售雪茄煙15箱和取得含稅收入35.1萬元;取得雪茄煙過期的包裝物押金收入7.02萬元;(6)月末盤存發(fā)現(xiàn)庫存煙絲短缺32.79萬元(其中含運(yùn)費(fèi)成本2.79萬元),經(jīng)認(rèn)定短缺的煙絲屬于非正常損失。(注:卷煙消費(fèi)稅比例稅率45%、雪茄煙消費(fèi)稅比例稅率25%、煙絲消費(fèi)稅30%,相關(guān)票據(jù)已通過主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證)
題目：計(jì)算12月份應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。

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參考答案

12月份應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加
=(798.19+2 287.1)×(7%+3%×50%)=262.25(萬元)
注:按照最新的政策,卷煙教育費(fèi)附加減半征收政策已經(jīng)取消,在此政策下,12月份應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加=(798.19+2 287.1)×(7%+3%)=308.53(萬元)

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