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首頁(yè) 初級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試題庫(kù) 正文

不定項(xiàng)
題干：甲公司為增值稅一般納稅人，銷售商品適用的增值稅稅率為13%，裝修服務(wù)適用的增值稅稅率為9%，委托代銷服務(wù)適用的增值稅稅率為6%。2022年1月份，甲公司發(fā)生的有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：（1）1月1日，甲公司與A公司簽訂一項(xiàng)為期3個(gè)月的裝修合同，合同約定裝修價(jià)款為100萬(wàn)元，增值稅稅額為9萬(wàn)元。2022年1月31日，經(jīng)專業(yè)測(cè)量師測(cè)量后確定，該項(xiàng)勞務(wù)的完工程度為25%；截至2022年1月31日，甲公司為完成該合同累計(jì)發(fā)生勞務(wù)成本20萬(wàn)元（假定均為裝修人員薪酬），估計(jì)還將發(fā)生勞務(wù)成本60萬(wàn)元。假定該項(xiàng)勞務(wù)屬于在一段時(shí)間內(nèi)履行的履約義務(wù)，甲公司按照專業(yè)測(cè)量師實(shí)際測(cè)量的完工程度確定履約進(jìn)度。A公司按履約進(jìn)度支付價(jià)款及相關(guān)的增值稅稅款。（2）1月3日，向乙公司銷售M商品4000件，不含稅單價(jià)為500元，單位成本為300元，符合收入確認(rèn)條件。由于批量銷售，承諾給予乙公司10%的商業(yè)折扣，合同規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為2/20、N/30（計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)不考慮增值稅），預(yù)計(jì)客戶20天內(nèi)付款的概率為90%，20天后付款的概率為10%。甲公司認(rèn)為按照最可能發(fā)生的金額能夠更好地預(yù)測(cè)其有權(quán)獲取的對(duì)價(jià)金額。10日，收到乙公司支付的購(gòu)貨款項(xiàng)。（3）1月9日，與丙公司簽訂委托代銷協(xié)議，委托丙公司代銷商品一批，共計(jì)150件，合同約定丙公司應(yīng)按每件20萬(wàn)元（不含增值稅）對(duì)外銷售，按售價(jià)的10%收取手續(xù)費(fèi)，每件商品實(shí)際成本為17萬(wàn)元，當(dāng)日發(fā)出商品。15日，甲公司收到丙公司開(kāi)具的100件已銷商品的代銷清單，據(jù)此向丙公司開(kāi)具了增值稅專用發(fā)票，注明的價(jià)款為2000萬(wàn)元，增值稅稅額為260萬(wàn)元；同時(shí)收到丙公司提供代銷服務(wù)開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票，注明的價(jià)款為200萬(wàn)元，增值稅稅額為12萬(wàn)元；委托代銷款項(xiàng)尚未收到。（4）1月16日，向丁公司銷售一批商品，該批商品售價(jià)為300萬(wàn)元，成本為250萬(wàn)元。甲公司銷售商品時(shí)，得知丁公司資金周轉(zhuǎn)困難，但鑒于丁公司以往信用記錄良好，甲公司仍然發(fā)出商品。該業(yè)務(wù)不符合收入確認(rèn)條件。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。（答案中的金額單位用萬(wàn)元表示）
題目：根據(jù)資料（4），下列各項(xiàng)中，關(guān)于1月16日甲公司銷售商品會(huì)計(jì)處理正確的是（）。
A 、借：發(fā)出商品250
貸：庫(kù)存商品250
B 、借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本250
貸：庫(kù)存商品250
C 、借：發(fā)出商品300
貸：庫(kù)存商品300
D 、借：應(yīng)收賬款339
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入300
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）39

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參考答案

【正確答案：A】

1月16日，甲公司銷售商品會(huì)計(jì)分錄為：

借：發(fā)出商品250

貸：庫(kù)存商品250

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