稅務(wù)師職業(yè)資格
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首頁 稅務(wù)師職業(yè)資格考試 題庫 正文
  • 客觀案例題
    題干：上海市某工業(yè)企業(yè)（非制造企業(yè)），系增值稅一般納稅人，2021年取得產(chǎn)品不含稅銷售收入6000萬元，產(chǎn)品銷售成本2000萬元，稅金及附加100萬元，發(fā)生銷售費用1500萬元，管理費用900萬元，財務(wù)費用150萬元，營業(yè)外收入90萬元，投資收益60萬元，營業(yè)外支出110萬元。本年末，企業(yè)聘請稅務(wù)師對納稅事項進(jìn)行審核，發(fā)現(xiàn)以下涉稅事項未作納稅調(diào)整：（1）管理費用中含業(yè)務(wù)招待費100萬元，新產(chǎn)品研發(fā)費用50萬元，支付給其他企業(yè)管理費用50萬元。（2）銷售費用中含廣告費800萬元，業(yè)務(wù)宣傳費200萬元。（3）營業(yè)外支出中含通過政府部門向貧困地區(qū)捐款70萬元，企業(yè)直接向災(zāi)區(qū)捐贈20萬元；因逾期還貸向銀行支付罰息10萬元；繳納稅收滯納金10萬元。（4）投資收益中含從境內(nèi)居民企業(yè)（適用20%的稅率）分回股息25萬元；從境外A國分回股息15萬元，A國的所得稅稅率為20%；另外還有20萬元為國債利息收入。（5）已計入成本費用中實際支付的合理的工資總額為310萬元，上繳工會經(jīng)費7萬元（取得工會組織開具的《工會經(jīng)費收入專用收據(jù)》），實際發(fā)生的職工福利費50萬元，實際發(fā)生職工教育經(jīng)費7.5萬元。（6）接受北京市某公司捐贈的原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款30萬元、增值稅稅額3.9萬元，企業(yè)未作賬務(wù)處理（不考慮增值稅的納稅調(diào)整因素）要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。
    題目：企業(yè)“管理費用”納稅調(diào)整金額為（ ）萬元（考慮加計扣除因素）。
  • A 、82.5
  • B 、50
  • C 、25
  • D 、0

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參考答案

【正確答案：A】

業(yè)務(wù)招待費，按照發(fā)生額的 60%扣除，最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的 5‰；實際發(fā)生額×60%＝100×60%＝60（萬元）＞6000×5‰＝30（萬元），所以業(yè)務(wù)招待費納稅調(diào)增金額=100-30=70（萬元）；支付給其他企業(yè)的管理費用 50 萬元，不能在所得稅前扣除，納稅調(diào)增；“三新”的研究開發(fā)費用可以加計扣除 75%，所以納稅調(diào)減金額=50×75%＝37.5（萬元）；所以，企業(yè)“管理費用”納稅調(diào)整金額＝70+50-37.5＝82.5（萬元）。

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