- 單選題A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表。甲公司是在中國(guó)境內(nèi)主板上市的股份有限公司,A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在運(yùn)用重要性時(shí)遇到下列事項(xiàng),請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)完成階段應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)累積錯(cuò)報(bào),并與管理層、治理層溝通錯(cuò)報(bào)事項(xiàng)。以下關(guān)于累積錯(cuò)報(bào)的說法中,不恰當(dāng)?shù)氖?)。
- A 、累積錯(cuò)報(bào)不包括明顯微小的錯(cuò)報(bào)
- B 、錯(cuò)報(bào)區(qū)分為事實(shí)錯(cuò)報(bào)、判斷錯(cuò)報(bào)和推斷錯(cuò)報(bào)
- C 、推斷錯(cuò)報(bào)指注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)會(huì)計(jì)估計(jì)值的判斷差異以及對(duì)選擇和運(yùn)用會(huì)計(jì)政策的判斷差異
- D 、推斷錯(cuò)報(bào)包括通過測(cè)試樣本估計(jì)出的總體的錯(cuò)報(bào)減去在測(cè)試中發(fā)現(xiàn)的已經(jīng)識(shí)別的具體錯(cuò)報(bào)和通過實(shí)質(zhì)性分析程序推斷出的估計(jì)錯(cuò)報(bào)
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參考答案【正確答案：C】
選項(xiàng)A恰當(dāng),注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能將低于某一金額的錯(cuò)報(bào)界定為明顯微小的錯(cuò)報(bào),對(duì)這類錯(cuò)報(bào)不需要累積,因?yàn)樽?cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為這些錯(cuò)報(bào)的匯總數(shù)明顯不會(huì)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響。選項(xiàng)B、D是恰當(dāng)?shù)?；選項(xiàng)C是不恰當(dāng)?shù)?因?yàn)榕袛噱e(cuò)報(bào)是界定管理層和注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)會(huì)計(jì)估計(jì)值的判斷差異或管理層和注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)選擇和運(yùn)用會(huì)計(jì)政策的判斷差異。
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- 2 【綜合題（主觀）】乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)B公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表，審計(jì)報(bào)告日為2012年3月15日，財(cái)務(wù)報(bào)表公布日為3月20日。B公司在財(cái)務(wù)報(bào)表日后有如下事項(xiàng)： (1)B公司生產(chǎn)車間于2011年12月25日完工一批產(chǎn)品，價(jià)值500萬(wàn)元，2012年1月5日由車間轉(zhuǎn)移到郊區(qū)倉(cāng)庫(kù)途中由于交通事故起火，全部產(chǎn)品毀壞，已無(wú)商品價(jià)值。 (2)B公司內(nèi)部審計(jì)人員于3月21日發(fā)現(xiàn)2011年度已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表存在1000萬(wàn)元的重大錯(cuò)報(bào)，并向公司最高管理層作了匯報(bào)。 要求： (1)期后事項(xiàng)按是否影響財(cái)務(wù)報(bào)表金額，可以劃分為幾個(gè)類型？ (2)期后事項(xiàng)按時(shí)段，可以劃分為幾個(gè)時(shí)段？每一時(shí)段注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)責(zé)任分別是什么？ (3)假定乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師在2012年3月11日獲知B公司發(fā)生火災(zāi)，并于當(dāng)日實(shí)施了必要審計(jì)程序后，應(yīng)當(dāng)提請(qǐng)B公司如何處理？ (4)假定乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師在2012年3月25日獲知B公司財(cái)務(wù)報(bào)表中存在的重大錯(cuò)報(bào)，并且B公司的管理層已經(jīng)修改了該財(cái)務(wù)報(bào)表，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取的措施有哪些？ (5)假定乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師在2012年3月25日獲知B公司已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表中存在著1 000萬(wàn)元的重大錯(cuò)報(bào)，并且被審計(jì)單位的管理層未采取任何行動(dòng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取的措施有哪些？
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- 4 【多選題】A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)X公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表。注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解管理層如何識(shí)別需要作出會(huì)計(jì)估計(jì)的情形,需要詢問管理層的內(nèi)容包括()。
- A 、X公司是否已從事可能需要作出會(huì)計(jì)估計(jì)的新型交易
- B 、需要作出會(huì)計(jì)估計(jì)的交易的條款是否已改變
- C 、管理層作出新會(huì)計(jì)估計(jì)的外部監(jiān)管變化
- D 、是否已經(jīng)發(fā)生可能需要作出新估計(jì)
- 5 【多選題】A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定財(cái)務(wù)報(bào)表中是否包括適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)要求的比較信息,以及比較信息是否得到恰當(dāng)分類。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)過程中應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)比較信息的內(nèi)容包括()。
- A 、評(píng)價(jià)比較信息是否與上期財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)的金額和相關(guān)披露一致,如果必要,比較信息是否已經(jīng)重述
- B 、在比較信息中反映的會(huì)計(jì)政策是否與本期采用的會(huì)計(jì)政策一致,如果會(huì)計(jì)政策已發(fā)生變更,這些變更是否得到恰當(dāng)處理并得到充分列報(bào)與披露
- C 、當(dāng)財(cái)務(wù)報(bào)表存在重要的前期差錯(cuò)時(shí),如前期差錯(cuò)累積影響數(shù)能夠確定,應(yīng)當(dāng)采用追溯重述法進(jìn)行更正
- D 、企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的性質(zhì)發(fā)生重大變化后,變更財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的列報(bào)能夠提供更可靠、更相關(guān)的會(huì)計(jì)信息
- 6 【簡(jiǎn)答題】A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表。在對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行審計(jì)時(shí),A注冊(cè)會(huì)計(jì)師決定運(yùn)用傳統(tǒng)變量抽樣方法對(duì)應(yīng)收賬款實(shí)施函證程序,相關(guān)事項(xiàng)如下： (1)為測(cè)試2011年度應(yīng)收賬款的真實(shí)性,將2011年應(yīng)收賬款明細(xì)賬中的所有項(xiàng)目定義為總體,將客戶明細(xì)賬余額定義為抽樣單元。 (2)根據(jù)測(cè)試目標(biāo),A注冊(cè)會(huì)計(jì)師界定的錯(cuò)報(bào)包括：虛構(gòu)應(yīng)收賬款、收到款項(xiàng)后不做賬務(wù)處理和串戶登記等。 (3)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師計(jì)算了各客戶應(yīng)收賬款賬戶在2011年12月31日余額的標(biāo)準(zhǔn)差,作為確定樣本規(guī)模的一個(gè)因素。 (4)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)樣本項(xiàng)目的審定金額與賬面金額之間基本上沒有差異,于是決定采用比率估計(jì)抽樣。 (5)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)有關(guān)數(shù)據(jù)計(jì)算出錯(cuò)報(bào)總額的點(diǎn)估計(jì)值為100萬(wàn)元低于可容忍錯(cuò)報(bào)120萬(wàn)元,于是決定接受應(yīng)收賬款總體。 要求：針對(duì)上述第(1)項(xiàng)至第(5)項(xiàng),逐項(xiàng)指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法是否正確。如不正確,簡(jiǎn)要說明理由。
- 7 【單選題】A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表。甲公司是在中國(guó)境內(nèi)主板上市的股份有限公司,A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在運(yùn)用重要性時(shí)遇到下列事項(xiàng),請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定實(shí)際執(zhí)行的重要性應(yīng)當(dāng)運(yùn)用職業(yè)判斷。注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)以下關(guān)于實(shí)際執(zhí)行的重要性的判斷中,恰當(dāng)?shù)氖?)。
- A 、如果項(xiàng)目總體風(fēng)險(xiǎn)較高時(shí),實(shí)際執(zhí)行的重要性一般是接近財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性75%
- B 、如果項(xiàng)目總體風(fēng)險(xiǎn)較低時(shí),實(shí)際執(zhí)行的重要性一般是接近財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性50%
- C 、如果連續(xù)審計(jì)發(fā)現(xiàn)以前年度審計(jì)調(diào)整較多,實(shí)際執(zhí)行的重要性一般是接近財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性75%
- D 、如果項(xiàng)目總體風(fēng)險(xiǎn)較低時(shí),實(shí)際執(zhí)行的重要性一般是接近財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性75%
- 8 【單選題】A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表。在識(shí)別、評(píng)估和應(yīng)對(duì)管理層會(huì)計(jì)估計(jì)、關(guān)聯(lián)方交易或期初余額等特殊項(xiàng)目可能導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí),A注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到下列事項(xiàng),請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)復(fù)核管理層在作出會(huì)計(jì)估計(jì)時(shí)的判斷和決策,以識(shí)別是否可能存在管理層偏向的跡象。以下不屬于與會(huì)計(jì)估計(jì)相關(guān)的、可能存在管理層偏向跡象的是()。
- A 、管理層選擇或作出重大假設(shè)以產(chǎn)生有利于管理層目標(biāo)的點(diǎn)估計(jì)
- B 、管理層主觀地認(rèn)為環(huán)境已經(jīng)發(fā)生變化,并相應(yīng)地改變會(huì)計(jì)估計(jì)或估計(jì)方法
- C 、針對(duì)公允價(jià)值會(huì)計(jì)估計(jì),被審計(jì)單位的自有假設(shè)與可觀察到的市場(chǎng)假設(shè)不一致,但仍使用被審計(jì)單位的自有假設(shè)
- D 、選擇恰當(dāng)?shù)狞c(diǎn)估計(jì)
- 9 【簡(jiǎn)答題】A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表。為提高審計(jì)效率、節(jié)省審計(jì)成本,A注冊(cè)會(huì)計(jì)師提倡在審計(jì)中廣泛使用審計(jì)抽樣,并提出以下觀點(diǎn): (1)注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確保總體的適當(dāng)性和完整性,總體應(yīng)該包括某類交易或賬戶余額的所有項(xiàng)目。 (2)注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注抽樣風(fēng)險(xiǎn),如果選擇的總體不適合于測(cè)試目標(biāo),將產(chǎn)生較大的抽樣風(fēng)險(xiǎn),注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取相應(yīng)的措施來(lái)降低這種風(fēng)險(xiǎn)。 (3)在控制測(cè)試中,抽樣總體的某一特征在各項(xiàng)目之間的差異程度越高,樣本規(guī)模越大。 (4)選取樣本的基本方法,包括使用隨機(jī)數(shù)表或計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)選樣、系統(tǒng)選樣和隨意選樣,這三種方法均可用于非統(tǒng)計(jì)抽樣。 (5)在控制測(cè)試中,無(wú)論使用統(tǒng)計(jì)抽樣或非統(tǒng)計(jì)抽樣方法,樣本偏差率都是注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)總體偏差率的最佳估計(jì),但注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須考慮抽樣風(fēng)險(xiǎn)。 (6)在非統(tǒng)計(jì)抽樣中,根據(jù)樣本中發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)金額推斷總體錯(cuò)報(bào)金額的方法有多種,如果錯(cuò)報(bào)金額與抽樣單元金額相關(guān)時(shí),應(yīng)考慮使用差額法。 要求:針對(duì)上述第(1)到(6)項(xiàng),逐項(xiàng)指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的觀點(diǎn)是否正確。如有不正確,簡(jiǎn)要說明理由。
- 10 【簡(jiǎn)答題】 A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表。甲公司2011年12月31日應(yīng)收賬款余額為3 000萬(wàn)元。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為應(yīng)收賬款存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)， 決定選取金額較大以及風(fēng)險(xiǎn)較高的應(yīng)收賬款明細(xì)賬戶實(shí)施函證程序，選取的應(yīng)收賬款明細(xì)賬戶余額合計(jì)為1 800萬(wàn)元。相關(guān)事項(xiàng)如下： （1）審計(jì)項(xiàng)目組成員要求被詢證的甲公司客戶將回函直接寄至?xí)?jì)師事務(wù)所，但甲公司客戶X公司將回函寄至甲公司財(cái)務(wù)部，審計(jì)項(xiàng)目組成員取得了該回函，將其歸入審計(jì)工作底稿。 （2）對(duì)于審計(jì)項(xiàng)目組以傳真件方式收到的回函，審計(jì)項(xiàng)目組成員與被詢證方取得了電話聯(lián)系，確認(rèn)回函信息，并在審計(jì)工作底稿中記錄了電話內(nèi)容與時(shí)間、對(duì)方姓名與職位，以及實(shí)施該程序的審計(jì)項(xiàng)目組成員姓名。 （3）審計(jì)項(xiàng)目組成員根據(jù)甲公司財(cái)務(wù)人員提供的電子郵箱地址，向甲公司境外客戶Y公司發(fā)送了電子郵件，詢證應(yīng)收賬款余額，并收到了電子郵件回復(fù)。Y公司確認(rèn)余額準(zhǔn)確無(wú)誤。審計(jì)項(xiàng)目組成員將電子郵件打印后歸入審計(jì)工作底稿。 （4）甲公司客戶Z公司的回函確認(rèn)金額比甲公司賬面余額少150萬(wàn)元。甲公司銷售部人員解釋，甲公司于 2011年12月末銷售給Z公司的一批產(chǎn)品，在2011年末尚未開具銷售發(fā)票，Z公司因此未入賬。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為該解釋合理，未實(shí)施其他審計(jì)程序。 （5）實(shí)施函證的1 800萬(wàn)元應(yīng)收賬款余額中，審計(jì)項(xiàng)目組未收到回函的余額合計(jì)950萬(wàn)元，審計(jì)項(xiàng)目組對(duì)此實(shí)施了替代程序：對(duì)其中的500萬(wàn)元查看了期后收款憑證；對(duì)沒有期后收款記錄的450萬(wàn)元，檢查了與這些余額相關(guān)的銷售合同和發(fā)票，未發(fā)現(xiàn)例外事項(xiàng)。 （6）鑒于對(duì)60%應(yīng)收賬款余額實(shí)施函證程序未發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師推斷其余40%的應(yīng)收賬款余額也不存在錯(cuò)報(bào)，無(wú)須實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序。 要求：針對(duì)上述第（1）至（6）項(xiàng)，逐項(xiàng)指出甲公司審計(jì)項(xiàng)目組的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡(jiǎn)要說明理由。
熱門試題換一換
- [(P/F,6%,4) =0.7921;(P/A,6%,4)=3.4651] 2012年1月1日,AS公司應(yīng)確認(rèn)的資本公積(股本溢價(jià))是()。
- 2012年甲公司為購(gòu)建生產(chǎn)車間發(fā)生有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：(1) 2012年1月1日開始建造一生產(chǎn)車間，預(yù)計(jì)2012年12月31日建造完工。(2) 2012年1月1日取得專門借款，本金為3000萬(wàn)元，利率為9%，3年期，每年付息到期還本。(3)另外有兩筆一般借款：2011年11月1日取得一般借款，本金為1 860萬(wàn)元，利率為6%.3年期，每年付息到期還本；2011年12月1日取得一般借款，本金為1 500萬(wàn)元，利率為8%，5年期，每年付息到期還本。(4)2012年發(fā)生的支出如下：①1月1日，支付工程進(jìn)度款1 800萬(wàn)元。②2月1日，支付工程進(jìn)度款315萬(wàn)元。③3月1日，支付工程進(jìn)度款2 055萬(wàn)元。④3月31日，支付工程進(jìn)度款255萬(wàn)元。假定公司按月計(jì)算應(yīng)予資本化的利息金額，每月按30天計(jì)算，假定全年按360天計(jì)算。閑置專門借款資金用于固定收益?zhèn)唐谕顿Y，假定短期投資年收益率為6%，假定于每個(gè)月末收取。下列關(guān)于2012年1月借款費(fèi)用的會(huì)計(jì)處理，正確的有()。
- 收購(gòu)人采取要約方式收購(gòu)上市公司股份的，在公告要約收購(gòu)報(bào)告書之前，擬自行取消收購(gòu)計(jì)劃的，應(yīng)當(dāng)向中國(guó)證監(jiān)會(huì)提出取消收購(gòu)計(jì)劃的申請(qǐng)及原因說明，并予公告；自公告之日起（ ）內(nèi)，該收購(gòu)人不得再次對(duì)同一上市公司進(jìn)行收購(gòu)。
- 可以根據(jù)各年不同的風(fēng)險(xiǎn)程度對(duì)方案進(jìn)行評(píng)價(jià)的方法是()。
- 在審計(jì)項(xiàng)目合伙人的下列做法中，不違背相關(guān)職業(yè)道德規(guī)范的是（ ）。
- 缺少在變化的環(huán)境中隨機(jī)應(yīng)變的機(jī)制的組織戰(zhàn)略類型是（）。
- 企業(yè)在計(jì)算房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用時(shí)，對(duì)財(cái)務(wù)費(fèi)用中的借款利息支出，凡能夠按照轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偛⑻峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)的貸款證明的，允許據(jù)實(shí)扣除。下列項(xiàng)目可以計(jì)入利息支出扣除的是（ ）。
- 具有特殊情形的企業(yè)不得作為納稅保證人。下列各項(xiàng)屬于該特殊情形的有（?。?/a>
- 計(jì)算經(jīng)營(yíng)性現(xiàn)金支出。
- 經(jīng)與乙公司協(xié)商，甲公司以一批產(chǎn)成品換入乙公司的一項(xiàng)專利技術(shù)，交換日，甲公司換出產(chǎn)品的賬面價(jià)值為560萬(wàn)元，公允價(jià)值為700萬(wàn)元（等于計(jì)稅價(jià)格），甲公司將產(chǎn)品運(yùn)抵乙公司并向乙公司開具了增值稅專用發(fā)票，當(dāng)日雙方辦妥了專利技術(shù)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓手續(xù)。經(jīng)評(píng)估確認(rèn)，該專項(xiàng)技術(shù)的公允價(jià)值為900萬(wàn)元，甲公司另以銀行存款支付乙公司109萬(wàn)元，甲公司適用的增值稅稅率均為13%，不考慮除存貨增值稅以外的其他稅費(fèi)及其他因素，甲公司換入專利技術(shù)的入賬價(jià)值是（ ）萬(wàn)元。
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